社会保障资金绩效审计研究

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1、分类号：密级：论文编号：学号：重庆理工大学硕士学位论文社会保障资金绩效审计研究研究生:潘松剑指导教师：田冠军副教授学科专业：会计学研究方向：财务会计培养单位：会计学院论文完成时间：2013年04月30日论文答辩日期：2013年06月01日CategoryNumber：LevelofSecrecy：SerialNumber：StudentNumber：Master'sDissertationofChongqingUniversityofTechnologyPerformanceAuditofSocialInsuranceFundsPostgradu

2、ate:PanSongjianSupervisor：A-prof.TianGuanjunSpecialty:AccountingResearchDirection:Financial-accountingTrainingUnit:AccountingSchoolThesisDeadline:April30,2013OralDefenseDate:June1,2013学位论文原创性声明及使用授权声明重庆理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含

3、任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果、作品。对本文的研究做出重要贡献的集体和个人，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律后果。作者签名：日期：年月日学位论文使用授权声明本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于（请在以下相应方框内打“√”）：1.保密□，在年解密后适用本授权书。2.不保密□。作者签名

4、：日期：年月日导师签名：日期：年月日社会保障资金绩效审计研究摘要社会保障资金被称为人们的“保命钱”、“养命钱”、“救命钱”，社会保障资金存在的主要问题已不仅仅是挤占挪用的财务审计问题，今后突出经济性、效率性、效果性、环保性、公平性的绩效审计将成为社保资金审计的重点与主流。审计署《2008至2012年审计工作发展规划》指出，“到2012年，每年所有的审计项目都要开展绩效审计”。在国际范围内绩效审计已成为一种潮流，绩效审计在西方各国中都占有了相当的比重，创造了巨大的审计效益，对强化政府公共受托责任，提高政府绩效起到了深刻作用。社会保障资金作为一种公共

5、资金十分有必要开展绩效审计。据2012年审计署《34号公告：全国社会保障资金审计结果》：2011年社会保障资金（包括社会保险、社会救助、社会福利）年末累计结余达31118.59亿元，其中，部分地区扩大范围支出或违规运营社会保障资金仅17.39亿元，部分经办机构审核不严格，向不符合条件的人员发放待遇或报销费用仅18.52亿元，今后社保资金面临的问题主要是确保资金充裕、资金保值增值、应对老龄化、统筹城乡群体差异等管理问题，绩效审计将成为社保资金审计的重点。而我国社保资金绩效审计刚刚开展，仍处于探索积累阶段，还有很多工作要做，理论研究已经滞后了社保绩效

6、审计实践的需要，本文就试图研究社保资金绩效审计的若干问题，以期对开展社保资金绩效审计提供一些有益的启示。首先，论述了整个研究的理论基础，认为受托责任是审计的理论基础，公共受托责任是政府绩效审计的理论基础。公共受托责任是受托责任概念的一个子集，是委托受托关系在公共领域的反映，政府肩负的公共受托责任包括提供公共服务与管理公共资源。随着公众意识的加强、公共受托责任的深化，社会公众已不满足对政府基本的财务审计，而是向经济性、效率性、效果性、环保性、公平性的绩效审计转变。社会保障资金作为一种政府掌握、管理的公共资金、公共资源，应纳入绩效审计范畴，更好的接受

7、人民监督，让人民满意放心。其次，本文论述了社保资金绩效审计对象选择问题，提出了“两条线思路”，即纵向的资金循环过程与横向的各个板块。本文按照第一种思路逐次分析了社保资金预算、筹集、支付、投资的循环过程，分析各个环节绩效审计应主要关注的问题，并且为下一章建立绩效审计评价指标体系做了准备。然后，是本文的绩效审计程序部分,核心是建立社保资金绩效审计评价指标体系。文章论述了社保资金绩效审计目标，社保资金绩效审计评价主体，社保资金绩效审计方法，重点构建了定量指标与定性指标相结合的社保资金绩效审计评价指标体I系。最后，是本文的实证部分。文章认为开展社保资金绩

8、效审计要在“3E”的基础上特别关注公平性，公平性是社会保障建立的本质与初衷。文章构建了泰尔指数L模型，以省级行政单位为子区域，把全国划分