商业银行内部控制.doc

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1、美国商业银行内部控制对我国的启示唐洪波银行内部控制的内涵内特定时间执行的程序或政策,它一直在银行内部的各级部门连续运作”。目前，我国理论界和实务界对内部控制还没有形成一致的认识。依据中国人民银行2002年9月18日公布的《商业银行内部控制指引》,我国对商业银行内部控制的看法则是:内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范,事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制是组织机构在经营管理过程中为保证管理有效、资产安全、会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有方法和手段。对金融业来说,

2、金融机构的内部控制是金融机构的一种自律行为,是金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风险,对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。实践证明,良好的内部控制对于银行达到既定目标和维持良好的财务状况至关重要。二、制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空。（一）对内控认识不足，未形成良好的内控环境在实际中,盖商业银行经营风险点,并且分散于各个部门岗位中,缺乏整合性。随着我国金融业全面开放,业务不断创新,商业银行没能及时跟进针对新业务开展前瞻性的提供制度保障,出现风险控制的真空,此外也未根据环境变化而

3、对制度进行修改。（三）内控制度缺乏操作性和强制性由于对内控建设重制度而相对轻落实,从而造成了银行员工有章不循,严重影响了内控制度的实施效果。此外,内控制度的设计不能完全结合实际,存在对决策层和管理层疏于管理的局面,给商业银行留下了巨大的风险隐患。（四）风险识别和评估方法落后由于现代商业银行经营的多样性及所处市场环境的复杂性,面临的风险越来越多,而风险识别和评估依旧停留在定性阶段,即使信用风险的定量分析也仅局限于对企业财务报表简单分析,难以真实、客观反映风险。商业银行尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型。对新业务、新机构的风险识别和评估不

4、够充进商业银行有较大差距。由于某些内部组织结构不合理,导致银行各部门之间信息交流不畅通,再加上信息反馈机制不完善,严重削弱了内控效率。（六）内部稽核监督有效性不足由于内部审计覆盖面窄,审计的广度、深度不够,导致审计盲区和弱化区的出现;此外,内审部门只是对已发生的经营行为进行事后监督,没有渗入到经营管理的全过程进行监督,缺乏前瞻性和预见性。内审部门人员配备不足或专业水平不够,也使内控效果大打折扣。三、美国商业银行内部控制的特点美国的商业银行在长期的经营实践中，摸索出一套行之有效的内部控制体系、管理策略和运作原则。他们实施强有力的内部稽核监督，对于加强银行

5、的风险管理，降低经营风险程度，提高经营效益，起到了积极有效的监督保障作用。(一)严密有效的组织结构和独立的内部审计机构银行的组织结构是对银行经银行业务的性质要求银行每一项业务至少应有两个人或两个部门参与记录、核算和管理,因此,各职能部门要具有相对的独立性,以达到内控制度所要求的双重控制和交叉检查效果。（四）严格的授权审批程序银行以安全经营为本,每一项交易一定要有不同的人进行审查和批准,任何人的权限都不能是无限的。为此,国外商业银行都设计了一套控制资产风险的授权审批程序,这突出表现在贷款管理和外汇交易控制上。（五）高度的电脑化管理随着金融工具的日益现代化

6、,国外商业银行普遍加强了电脑在内部管理上的应用,以改进和完善银行内部控制的手段。建立总部一级制的内部稽核组织，直接实施全辖稽核监督。稽核部门设在总部，分行一律不设；二是首席审计官即是高级副总裁，但不对总裁负责和报告工作，而是直接向董事会负责和报告稽核工作；三是稽核人员可以从各业务部门中优先选聘，派驻稽核人员也可在当地选聘，但必须由总行稽核部门直接选聘；四是稽核部门均有独立的财务预算，稽核人员的薪水、经费一律由总部负责，稽核人员的待遇从优，不低于业务部门。四、美国商业银行的内部控制制度对我国国有商业银行的启示立风险意识。第四,强调以人为本,调动全体员工的

7、积极性。第五,明确界定管理和控制的关系。内部控制是管理的有力工具,但不能取代管理;第六,建立内部控制制度要掌握有效、审慎、全面、及时和相对政性和激励机制不健全、内部人控制所引发的道德风险等一系列问题,达到分权制衡和对经营者多层控制约束的目的。（三）适应市场环境变化建立商业银行动态的风险评估体系我国商业银行必须尽快建立起一个能够实时监控风险的动态的风险评估系统。首先,加强风险评估的组织领导,完善风险管理的组织结构;其次,完善信贷业务的风险评估程序,建立信贷风险预警系统;再次,加强市场风（五）强化内部审计监督一是要通过改革,逐步建立起绝对垂直和相对独立的内

8、部审计体制,按照总行审计部、地区审计分部、一级分行总审计室、审计办事处四个层次开展审计活动,同