资产清查核实的方法

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1、资产清查核实方法主讲人：邓艳芳2013年4月26日授课内容一、现金类资产清查核实的方法!二、实物类资产清查核实的方法!三、往来款类资产清查核实的方法!四、权益工具类资产清查核实的方法!五、负债的清查核实方法第一部分现金类资产清查核实的方法现金类资产的内涵!盘点!函证!外调现金类资产的内涵现金类资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。一般广义上的现金资产包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金类资产是流动性最强的资产，属于货币性资产一部分。!现金类资产＝流动资产－存货－待摊费用等－应收帐

2、款类!＝速动资产－应收帐款类!＝货币资金+交易性金融资产（在权益工具中讨论）库存现金盘核表评估监盘人：复核人及日期：检查核对记录实有现金盘点记录追溯至基准日余额项目金额货币面值张数金额盘点日实有余额现金帐面余额加：基准日至盘点日支出加：收入未记帐凭证张减：基准日至盘点日收入减：付出未记帐凭证张基准日实有余额盘点日帐面应有余额基准日汇率盘点日实有余额基准日折合本位币余额基准日帐面余额盘点日应有余额与实际余额差异基准日帐面余额与实有余额差异合计：差异原因分析、拟进行的调整及调整结果：无差异出纳员签字：会计主管：函证：银行存款询证函银行存、贷款询证函编号:致：本公司聘请xx

3、评估公司正在对本公司的资产进行评估，按照资产评估准则要求，应当询证本公司与贵行的存款、贷款往来，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数额正确无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正,回函请直接寄至：xx公司*****项目组收地址：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx邮编：xxxxxxxx电话：8610880000xx传真：8610880000xx1．存款帐户截止至年月日银行帐号帐户性质原币金额备注2．贷款户截止至年月日贷款性质担保或抵押起止日期利率贷款金额备注（公司签章）数据证明无误。签章：日期：数据不符及需加说明

4、事项：银行存款余额调节表编制人及日期开户银行名称:帐号:评估复核人及日期：银行对帐单余额企业银行存款日记帐余额加:企业已收银行未收金额加:银行已收企业未收金额序号内容发生日期金额序号内容发生日期金额减:企业已付银行未支金额减:银行已付企业未支金额序号内容发生日期金额序号内容发生日期金额调整后银行对帐单余额调整后银行日记帐单余额评估人员复核及提供调整事项与会计分录：无调整外调外调：外出调查!目的：获取第三方证据材料!案例：存出证券款!客户其他货币资金中有300万元到存出证券款，支付给某证券公司。!一方面可以查阅账户记录－序时账，查看资金往来记录；查看记账凭证后面附的原始

5、凭证；!另一方面，也可以到证券公司去现场沟通，（必须在客户的配合下，评估人员无权去调取客户档案）第二部分实物类资产清查核实的方法实物类资产的内涵!盘点!现场勘察!隐蔽资产的清查方法!权属核查实物类资产存货!特点：!房屋建筑物!•有独立的物理形态!机器设备!•肉眼可见!在建工程!•有台账明细生产性生物资产盘点要求：账实相符账账相符!账实：账务信息：关于实物的价值的历史成本记录准确!实物信息：真实存在!账账：总账明细账序时账卡片账!管理系统：如：ERP固定资产管理系统!内控制度：采购付款等流程!!存货盘点盘点是针对存货的一种清查核实方法存货（）抽查情况表编制人及日期：资产

6、科（项）目名称：盘点日期：年月日复核人及日期：品质状况（正常、残申报（基准日）减：基准日抽查结果差异盈（+）亏（-）品名及规计量加：基准日至抽查盘点日应盘点日实次、毁损、滞销等）明细表序号索引号至抽查日出备注格型号单位日入库数量存数量存数量及非正常存货数量、单价数量金额库数量数量金额金额保管人员：评估抽查人员：陪同或协助人员：抽盘的要求：数量60%，金额80%。存货抽查结果汇总表编制人及日期：复核人及日期：科约抽查比抽查统计抽查结果（金额）索（项）抽查计申报例序引目情况总总金数金占申报毁损、报废备注号约计盘盈亏相号名称或表数额金额量额盘盈总金额及其他质量数量亏抵类别量

7、%%比例问题＊＊＊＊存货盘点与ERP系统的对接存货盘点的特殊方法案例1:火电厂购进的原煤：激光打点，专业机构测试!案例2:房地产企业的存货：土地房屋建筑物的盘点表资所吊使开建计檐层总跨柱建筑产建筑物对应土地在朝车用工成量序号权证编号位置结构高高层度距面积/编名称证号层向吨单年年单(m)(m)数(m)(m)容积号数位位月月位请思考：盘点表与明细表的差异？是否有必要单独制定实物资产的盘点表？盘点与现场勘察!盘点侧重于数量方面的核实!现场勘察侧重于实物信息方面的核实：如：房屋面积、位置、结构；在建工程的形象进度；生物资产的品种、生长状况等。!盘点一般在机器