会计报表与财务分析.doc

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1、理财规划师理财规划师基础知识第四章：会计报表与财务分析此章共分三节：会计基础知识会计报表财务分析第一节:会计基础知识此节共包括两个内容：认识会计会计对象与会计要素一、认识会计1、会计的作用2、会计的基本前提3、会计的特点4、会计目标会计目标包括三个方面的内容，(1)谁是会计信息的使用者:(2)会计信息使用者需要什么样的会计信息(3)会计如何提供这些信息。5、会计核算的一般原则(13)总体性要求：客观性、可比性、一贯性、实质重于形式、会计信息质量要求：相关性、及时性、明晰性会计要素确认计量要求：权责发生制、配比、划分收益性支出与资本性支出、历史成本、会计修正惯例：谨慎性、重要性二、会计对象与

2、会计要素1、会计对象：事业单位行政机关企业2、会计要素资产：负债：所有者权益收入：费用利润3、会计基本程序会计的基本程序：会计确认、会计计量、会计记录、财务报告第二节：会计报表财务会计报告：1、会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）5理财规划师2、会计报表附注、会计报表附注内容。　　1）列示所采用的主要会计处理方法。　　2）列示会计处理方法的变更情况。　　3）列示会计处理方法变更原因及对财务状况和经营成果的影响。　　4）非经营类项目的说明。　　5）会计报表中有关重要项目的明细资料。　　6）其他需要说明的事项。　　会计报表附注处理方法包括：（1）放在括号内；（2）报表注脚；（3）表后解释

3、。3、财务情况说明书财务情况说明书包括内容：经营业绩；年度股利；业务报告；股东情况；重要说明；期望与发展。一、会计报表按核算的主体不同，分为企业会计报表与个人会计报表（一）资产负债表1、作用2、具体排列格式：账户式、报告式3、填列方法：年初数：上年末数，本年一般不动的。期末数：（1）直接根据总账余额填写：（2）总账余额相加：（3）明细账余额相加：（4）抵减（5）移动：（二）利润表(账结法、表结法)1、作用2、具体排列格式：单步式：多步式：3、填列方法：本月数，六、十二月本年累计数：主营业务利润　　营业利润　　利润总额　　净利润5理财规划师（三）现金流量表1、现金流量表的作用　　1)现金流量

4、表可以提供企业的现金流量信息，以面对企业整体财务状况作出客观评价。　　2)现金流量表在以运营资金为基础编制的财务状况变动表基础上发展起来的，它提供新的信息。　　3)通过现金流量，不仅可以了解企业目前的财务状况，还可以预测企业未来的发展状况。　　4)编制现金流量表，便于和国际惯例相协调。2、现金流量表地编制　　1)现金流量表应分别经营活动，投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。　　2)现金流量一般应分别把现金流入和流出总额反映。　　3)企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生目的汇率或平均汇率而折算。　　4)有些特殊项目，根据其性质，分别为并列前述现金流量类别中，并分别列示

5、。　　5)企业应采用直线法报告经营活动的现金流量。　　6)企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息一、个人财务报表以个人的财务状况和收支状况为核算对象的财务报表1、个人资产负债表（1）个人资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产）（2）个人负债（3）个人净资产2、个人利润表3、个人现金流量表第三节、财务分析一、时间价值（货币时间价值）1、认识时间价值净现金流量：现金流入量与流出量二者之间的差额货币时间价值是货币随着时间的推移而形成的增值。也就是说：　　（1）同一笔货币资金在不同时点上表现出来的价值是不同的；　　（2）货币的自行增值是在其被当做投资资本的运用过程中实现

6、的，不能被当做资本利用的货币是不具备自行增值属性的；　　（3）货币时间价值量的规定性与时间的长短呈同方向变动关系。　　把钱放在口袋里是无法实现增值的，所以要进行投资。一般认为，将钱存入银行是最为保险的一种投资方法。在不考虑其他因素时（如银行破产风险等），货币的时间价值就表现为利率。货币时间价值与利率是不同的利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率所以，只有当没有风险和通货膨胀时，货币的时间价值才等于利率。货币时间价值的计量形式只有投资才能带来货币增值。换句话说，就是只有投资后现金的流出量小于现金的流入量时才有增值。2、运用时间价值5理财规划师（1）单利终

7、值与现值（贴现）（2）复利终值与现值的计算（3）年金（第九章、目前企业年金保险）二、财务指标比率分析会计报表分析是以会计报表为根据，对企业偿债能力，营运能力和获利能力所作出的分析。会计报表分析中最基本的指标有：资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应付账款周转率、资金利润率、成本利润率和销售利润率。（一）、作用　　1)评价企业的财务状况和经营成果，揭示企业在生产经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方面和线