会计报表财务分析

《会计报表财务分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、会计报表财务分析目录概述报表解读报表舞弊分析综合分析经营诊断撰写分析报告一、概述v分析目的v分析步骤v分析方法v财务分析与经营决策（一）概述－分析目的v报表及报告阅读者1、企业经理、企业决策层2、企业股东（所有者）、投资者3、债权人4、政府相关部门分析内容的结构、分析方式、以及业务分析的深浅程度根据不同的分析目的而调整。会计报表分析就是对有关财务指标完成情况所作的分析。包括：财务状况：如资本结构、周转能力分析等指标；获得能力：如盈余构成、每股盈余、股利分析等指标。其止的主要是：1、满足国家作为双重身

2、份对企业管理的要求。主要是企业的竞争能力及国有资产保值、增值和盈利能力。2、满足企业债权人关心企业的流动状况。由于企业的负债有长短之分，所以短期债权人必须了解企业的偿债能力，而长期债权人必须考虑企业的经营方向偿还长期负债能力。因此，获得能力、资金周转状况便是他们观察的重点。3、满足企业外部投资人对企业经营、盈利能力了解的需要。由于投资者一般与企业共存亡，企业兴衰与其密切相关，他们更关心企业的全面状况，不仅要了解近期获利能力，更重要了解企业发展的后劲。（二）概述－分析步骤v分析步骤1、明确分析目的；2

3、、收集并核实业务报表及相关资料；3、确认分析结构；4、确认分析重点；5、确认各分析模块之间的关联关系；6、行业特性和行业市场环境说明；7、撰写分析报告。（三）概述－分析方法v比较分析§同一企业不同时期——趋势变化分析§不同企业相同时期：–与竞争者–与同行业平均水平第35页共35页–与同行业先进水平v比率分析指标名称指标说明一、获利能力分析　1、长期资本报酬率（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均值+所有者权益平均值）2、资本金收益率净利润÷资本金总额3、股东权益报酬率净利润÷股东权益平均值4、总资产

4、利润率（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值5、毛利率毛利润÷销售收入6、营业利润率（营业利润+利息支出净额）÷销售收入7、销售净利率净利润÷销售收入8、成本费用利润率营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）二、短期偿债能力分析　1、流动比率流动资产÷流动负债2、速动比率速动资产÷流动负债3、现金比率（货币资金+有价证券）÷流动负债三、长期偿债能力分析　1、资产负债比率负债总额÷资产总额2、产权比率负债总额÷所有者权益总额3、有形净值债务比率负债总额÷（所有者权益-无形资产-递延资产）

5、4、利息保障倍数（税前利润+利息费用）÷利息费用5、营运资金长期负债比率（流动资产-流动负债）÷长期负债6、长期负债比率长期负债÷负债总额7、融资结构弹性比率弹性融资÷融资总量四、资产管理效果分析　1、总资产周转率产品销售收入净额÷平均资产总额2、固定资产周转率产品销售收入净额÷固定资产平均净值3、流动资产周转率产品销售成本净额÷流动资产平均占用额4、应收账款周转率赊销收入净额÷应收账款平均余额5、存货周转率销货成本÷存货平均余额6、营业周期应收账款周转天数+存货周转天数五、现金流量分析　1、经营活

6、动净现金比率1经营活动净现金流量÷流动负债2、经营活动净现金比率2经营活动净现金流量÷负债总额3、净利润现金保证比率经营活动净现金流量÷净利润4、销售收入现金回收比率经营活动净现金流量÷销售收入5、现金获利指数净利润÷经营活动净现金流量6、现金充分性比率现金流量净增加额÷（现金股利利息＋资本性支出额+债务偿还额）7、到期债务本息偿付比率经营活动净现金流量÷（本期到期债务本金+现金利息支出）六、发展能力比率　1、主营业务收入增长率本年主营业务收入增长额÷上年主营业务收入2、净利润增长率本年净利润增长额

7、÷上年净利润3、留存盈利比率（净利润－全部股利）÷净利润4、可持续增长率净资产收益率÷留存盈利比率注：1、凡涉及平均数的比率，本年按年末年初平均计算，上年按年末数计算。2、流动比率正常值为2，速动比率正常值为1，现金比率正常值为0.3。第35页共35页v结构比重分析：比较资产负债表、共同比资产负债表、比较利润及利润分配表、共同比利润及利润分配表、比较现金流量表、共同比现金流量表、所有者权益变动表、财务状况变动表、杜邦分析表等资产负债表结构分析、资产负债表环比分析、资产负债表定基分析、利润表结构分析、

8、利润表环比分析、利润表定基分析、利润分配表结构分析、现金流量表结构分析、现金流量表环比分析、现金流量表定基分析、销售成本倒轧表分析等v因素分析将分析对象分解多个构成因素，分析各种因素的影响程度。v假设分析假设某一项经营活动的产生对企业的影响，一般是模拟性分析，可以没有准确的数据，但可分析预测“大概”结果。（四）概述－财务分析与经营决策经营状况经营成果综合分析能力分析等重点问题风险分析与预警假设性模拟分析营销、生产等业务经营决策其他因素企业经营企业经营二、报表解读v阅读