会计报表与财务分析

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1、第二讲会计报表与财务分析主要内容理解会计报表的作用理解现金流量的概念掌握基本财务比率分析2.1资产负债表资产负债表某一特定日期企业会计价值的一张快照静态资产=负债+股东权益拥有什么东西这些东西从哪来表1资产负债表会企01表编制单位：长江股份有限公司2010年12月31日单位：万元资产期末余额期初余额负债和股东权益期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金140107应付账款213197应收账款294270应付票据5053存货269280其他流动负债223205其他流动资产5850流动负债合计486455流动资产合计761707

2、非流动负债：非流动资产：长期借款471458固定资产873814应付债券117104无形资产205200非流动负债合计588562其他非流动资产4021负债合计1,0741,017非流动资产合计1,1181,035股东权益：股本9471资本公积347327盈余公积200175未分配利润164152股东权益合计805725资产总计1,8791,742负债和股东权益总计1,8791,724分析资产负债表时，应注意三个问题：会计流动性债务与权益市价与成本2.1.1会计流动性——资产变现的方便与快捷程度流动资产非流动资产资产的流动性越大

3、，对短期债务的清偿能力就越强投资于流动性强的资产是以牺牲更有利的投资机会为代价的2.1.2负债与权益负债——企业所承担的在规定期限内偿付一笔现金的责任本金+利息债务清偿违约、破产权益股东权益=资产－负债负债的索取权要优先于权益的索取权留存收益=净利润－分配的股利股东权益2.1.3市价与成本企业资产的会计价值通常是指账面价值多数情况下反映的是资产的成本市场价值有意愿的买者和卖者在资产交易中所达成的价格管理者的任务为企业创造高于成本的价值2.2损益表损益表——衡量企业在一个特定时期内的业绩一段录像动态会计等式收入-费用=利润表2利润

4、表简表会企02表编制单位：长江股份有限公司2010年单位：万元项目金额一、营业收入2,262减：营业成本(1,655)营业税金及附加(90)销售费用(100)管理费用(167)财务费用(60)二、营业利润190加：营业外收入35减：营业外支出(28)三、利润总额197减：所得税费用59四、净利润138五、每股收益0.17在分析损益表时，应注意的问题是：会计准则、非现金项目、时间和成本2.2.1会计准则收入与费用的确认权责发生制和配比原则，一旦收入实现，无论有无现金流入，也要在损益表上报告，且收入与费用配比调节利润当盈利过程实质

5、上完成时，确认收入当企业财产的价值增值，但尚未实现时，则不能确认收入售出已增值的资产，调节利润2.2.2非现金项目资产经济价值的大小，要看它未来能产生多少现金流量净利润≠现金净流入折旧或摊销反映了会计人员对生产经营过程中固定资产或无形资产所耗费成本的估计2.2.3时间和成本持续经营+会计分期长期短期时间与成本关系长期来看，所有的费用都是变动的会计上，不对固定费用和变动费用做区分产品成本期间费用短期来看——在一个时间长度内企业特定的设备、资源和责任义务是固定的，但可以通过增加或减少劳动力和原材料来改变产量区分固定费用和变动费用产量

6、Q总成本固定成本变动成本图2-1固定成本与变动成本产量Q总成本固定成本变动成本亏损盈利图2-2盈亏平衡图例1，某企业生产一种产品，单价为2元，单位变动成本为1.20元，固定成本为1600元/月，计算其盈亏临界销售点（即保本产量）解：可设保本产量为2.3财务现金流量现金流量——企业财务报表中最重要的项目按理财的观点企业的价值就在于其产生现金流量的能力V=B+SCF(A)=CF(B)+CF(S)企业资产所产生的现金流量等于流向债权人的现金流量和流向权益投资者的现金流量之和2.4财务报表分析2.4.1短期偿债能力分析——衡量企业承担经

7、常性财务负担的能力有充足的现金流量，可以避免企业陷入财务困境流动比率下降可能是企业出现财务困难的第一个信号存货是流动性最差的流动资产，企业应能够不依靠变卖存货来清偿债务表1资产负债表会企01表编制单位：长江股份有限公司2010年12月31日单位：万元资产期末余额期初余额负债和股东权益期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金140107应付账款213197应收账款294270应付票据5053存货269280其他流动负债223205其他流动资产5850流动负债合计486455流动资产合计761707非流动负债：非流动资产：长期借

8、款471458固定资产873814应付债券117104无形资产205200非流动负债合计588562其他非流动资产4021负债合计1,0741,017非流动资产合计1,1181,035股东权益：股本9471资本公积347327盈余公积200175未分配利润164