海外投资建设项目风险导向跟踪审计实务探析

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1、第23卷第4期武汉冶金管理干部学院学报vo1．23N0．42013年12月JOURNALOFWUHANMETALLURGICALMANAGER，SINSTITUTEDec．2013海外投资建设项目风险导向跟踪审计实务探析齐滨(武汉钢铁(集团)公司审计与风险管理部，湖北武汉430080)摘要：内部审计采用抓住项目投资、建设过程中风险点，选择恰3"-跟踪审计切入点，主动介入项目建设全过程，参加项目建设风险管理，监控项目投资和建设过程风险。对发现的问题及时提出审计建议，帮助公司防范、化解海外项目投资和建设过程中的风险。‘关键词：海外投资

2、；风险；审计中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：11309—1890(20l3)04—13025—04我国钢铁产量占世界50％，而铁矿石产量仅目建设的整体风险为导向，制定审计计划，全程跟占世界19％，这种深层次的结构性矛盾导致铁矿踪海外项目建设过程，主动融入项目管理各个环石市场价格逐年攀升。武钢公司自产矿石占比节中，以控制为中心，以治理为目的，以增值为目低，大部分矿石依赖外采，大幅上涨的采购成本严标，将内部审计变为实现项目目标的手段之一，提重挤压了钢铁企业的利润空间，迫使公司近年实出应对风险措施，把项目管理风险降低到可以接

3、施“走出去”战略，积极在海外寻找矿产资源，投资受的水平。建设海外矿产基地，力求冲破国际“三大巨头”掌海外建设项目跟踪审计针对建设项目全过控铁矿石市场的局面，确保公司拥有稳定的矿石程，包括项目可行性研究、初步设计、采购与施工、资源和较低矿石采购成本。竣工投产、后评价五个阶段，各阶段存在的风险不近年公司以参股、控股等方式投资建设海外尽相同。对海外建设项目风险管理是一项比国内资源项目，为了防范海外建设项目风险，对控股投项目风险更大的综合性管理活动，不仅有项目本资建设项目实施了跟踪审计。如何开展海外投资身错综复杂、性质各异的多种风险，还涉

4、及项目所建设项目跟踪审计，是内部审计面临的课题。通在国建设环境较差带来的各类风险，要求审计人过两年的实践，将风险导向审计理念、技术及方法员面对各类风险，保持应有的职业谨慎，合理运用贯穿在跟踪审计过程中，主动介人海外项目风险专业判断，确定重要性，评估风险，应对风险。控制，使审计部门成为公司海外建设项目风险管海外项目建设的风险管理是指对影响项目建理体系中的重要组成部分，为公司防范、化解海外设目标实现的各种不确定事件进行识别与评估，建设项目风险、促进项目增值发挥了积极作用。并采取应对措施将其控制在可接受范围内的过一、海外项目建设风险管理

5、的内容和方法程。涉及公司整体及职能部门两个层面。风险管内部审计选择管理项目风险作为导向，源于理包括风险识别、风险评估、风险应对三个阶段，项目管理目标与内部审计目标一致，都是围绕为审计人员在充分了解建设项目的风险管理过程项目建设增加价值这个目标，审计通过防范风险后，审查和评价风险管理三个阶段适当性和有效并将风险因素转化为增值条件，加速项目建设目性，并提出改进建议(见图1)。标的实现，也降低了审计项目建设的风险。同时，风险识别即根据项目建设目标、战略规划等由于审计范围涉及项目建设全过程、各环节，也增识别所面临的风险，包括外部、内部风险

6、，外部风大了内部审计自身的难度和风险。风险导向模式险主要来源于项目所在国：政治环境、法律、法规、内部审计，要求审计工作以风险管理为中心，以项政策变化；经济环境变化；科学技术发展水平；国收稿日期：2013—10—23作者简介：齐滨(1960一)，女，湖北武汉人，武汉钢铁(集团)公司审计与风险管理部高级审计师。一25—齐滨：海外投资建设项目风险导向跟踪审计实务探析图1投资建设项目风险管理示意图际矿石资源及市场变化；自然环境、建设条件及意指采取措施将风险转移给其他组织或保险机构。外损失。内部风险主要来源于项目管理机构：项审计人员对风险应

7、对措施的适当性和有效性评价目管理机构不适应海外项目建设管理；投资控制应考虑：采取风险应对措施之后的剩余风险水平管理模式有缺陷；对海外建设项目管理缺乏经验；是否在项目建设可以接受的范围内；采取的风险海外与国内信息沟通渠道不畅；项目管理人员业应对措施是否适合本项目经营管理特点；与项目务素质未达到要求。成本效益的考核与衡量。风险评估即审计人员实施必要的审计程序，为提高海外项目建设跟踪审计效率和效果，对风险评估过程进行的审查与评价，重点关注风内部审计还结合项目建设的实际情况和特点采用险发生的可能性和风险对项目建设目标实现产生不同审计方法，

8、在风险导向跟踪审计模式下，风险影响的严重程度。采用定性和定量方法进行，定导向审计与各常规审计方法兼容并蓄。性方法是指运用定性术语评估并描述风险发生的二、实施海外建设项目风险导向跟踪审计实践可能性及影响程度。定量方法是指运用数量方法对海外项目进行跟踪