加强监管自律 促进科学发展.doc

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1、加强监管自律促进科学发展摘要：注册会计师事业的发展，离不开自律监管，现行制度正积极、有效地发挥作用，但同时也存在不足。要完善行业自律与执业监管制度，必须做好相关自律监管工作。关键词：注册会计师；自律监管；问题建议一、对现行行业自律与执业监管的认识现行行业自律与执业监管制度在一定程度上发挥了重要作用，使注册会计师行业加强了职业道德建设、强化了执业质量控制、净化了市场宏观环境。从社会会计信息质量的不断提升，到注册会计师事业的长足发展，都离不开行业自律与执业监管。但在某些方面也有它的不足，因此有必要对现行行业自律与执业监管制度进行必要的完善和

2、提高。二、现行行业自律与执业监管制度的主要不足现行行业自律与执业监管制度主要存在以下问题：制度不够完善和系统；多头监管、职责不清；监管层次虽清晰，但分工不够科学；质量监管重事后检查轻事前预防；监管队伍不稳定、监管力量未壮大。三、对完善行业自律与执业监管制度的一些思考第一，建立、实施完整、系统的监管制度。现有监管制度，或散见于法律、法规，或以单个文件的形式出现。要建立实施完整、系统的监管制度，让监管者有据可依，被监管者有章可循。第二，改多头监管为归口监管，明确职责，统一标准。要改变现行财政、审计、证监，甚至公检法、工商等部门都能监管、都能

3、处罚问责的现状；以法律的形式避免重复监管,归口财政监管；因各部门鉴定力量薄弱，且专业化不够，其手段和方法也各不相同，所得出的结论难以一致，因而对会计师事务所和注册会计师的所有处罚问责要统一标准，要以财政部门的最终监管意见为依据。第三，积极发挥地市级协会的监管职能，节约监管成本。我国注册会计师事业发展起步晚、规模小，且又机构众多，零星分散，全国数千家大、小会计师事务所，全部由财政部、各省财政厅来实施行政监管，全部由中注协、各省注协来实施行业自律监管，显然是力不从心。所以要积极发挥市级注册会计师协会的监管职能，国家和省级财政部门、注册会计师

4、协会则侧重于大的事务所的重点检查和对小事务所的抽查及例外监管（如发现重大问题及举报案件等）。第四，建立监督预防与检查处罚相结合的执业质量监管制度。与现代风险导向审计要求审计重心前移一样，注册会计师执业质量自律监管也要将监管重心前移。质量监管是提高执业质量的必要手段，而不是最终目的。要改变现行重事后惩罚性监管、轻事前预防性监管的现状。通过事后检查和奖惩虽能促进事务所和注册会计师不断改进不足、修正错误、提升质量，但通过实施事前监督和预防更能让会计师事务所和注册会计师防微杜渐、警钟长鸣，从而更好地达到有效提高执业质量的目的。日常监督由地市级协

5、会实施，以督促预防为主，对发现的质量问题不作任何处罚。其监督要到位，不能越位；其手段要创新，不能守旧。可通过多种方法实施，如协会配备或抽调专职人员，对会计师事务所工作底稿进行经常性、制度化检查和指导，帮助和促进事务所切实执行质量控制制度、提高执业质量；组织注册会计师在事务所间进行质量互查；选择质量高的工作底稿开展展评活动；协会每年组织注册会计师对检查、互查、展评等过程中发现的共性问题、特殊案例进行针对性讲解，并计算继续教育学时等。财政和上级协会的重点检查、抽查及例外监管，最终也要以提高行业执业质量为宗旨，确定处罚时，要分清主管故意和客观

6、疏忽，要本着实质重于形式的原则，实事求是、宽严相济。第五，稳定监管队伍，壮大监管力量。监管人员要有较高的个人素质、过硬的业务水平、丰富的工作经验。受监管成本、注册会计师兼职等条件的制约，目前监管人员，尤其是市级协会的监管人员，数量少、力量薄。要采取切实措施提升监管人员水平、提高监管人员待遇、稳定监管队伍、壮大监管力量。市级协会监管成本筹措困难的，应通过多种渠道解决，如财政拨款、上级协会补助、事务所筹集等等。四、财政和协会做好与监管相关服务工作的几点建议第一，做好宣传工作，表扬先进、鞭策落后。众所周知,会计师事务所不能做广告宣传工作。近年

7、来，我国乃至世界经济领域，会计丑闻接二连三地发生，注册会计师在社会上的形象也从20世纪80-90年代的"经济警察”变成了今天的“造假帮凶”，"阳光职业”与“随波逐流”的不光彩形象形成鲜明反差。会计丑闻与注册会计师不无关系，但舆论宣传过于倾向性，负面报道太多，正面消息罕见。事实上，不能因害群之马而否定全部、否定主流，要做好行业宣传工作，让社会增加对注册会计师行业的了解，并表扬先进、鞭策落后。第二，为净化会计市场切实做好沟通协调工作。我国的市场经济是不成熟的市场经济，会计市场亦然。在会计市场上供求关系失调，呈僧多粥少状态，畸形的买方市场注定

8、其乱象不胜枚举，如客户常常不需要高质量的审计服务，持有两张纸的简式报告，略加“忽悠"，便能在相关部门轻松过关；客户“最低价中标”与事务所降低收费、给付回扣、恶性竞争；某些部门、银行、大的集团、大的行业随意设