行政事业单位货币资金内控管理之我见

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1、管理纵横lSweepingOVBFtheManagement行政事业单位货币资金内控管理之我见李有志6650O部队北京102202摘要：当前，反对“形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风”正在全社会深入人心，如何刹住“四风”尤其是奢靡享乐之风，各级行政事业单位相继推出各种防治措施。本文立足行政事业单位货币资金管理存在的比较突出问题，从思想认识，内控制度，制度落实几个方面逐一剖析，提出相应对策，并在公务卡推广及小金库的治理方面提出了可行性建议，为有效约束那些利用单位内控管理混乱，贪图奢靡享乐的领导干部及相关人员具有现实意义。关键词：货币资金；内部控制；公务卡；小金库行政事业单位

2、货币资金是指单位所拥有的库存现金、银(四)资金预算编制存在随意性行存款以及其他货币资金，具有流动性强，风险高等特点。加一些行政事业单位对资金预算管理重视不够，预算没有真强行政事业单位货币资金内部控制的管理，是维护财经纪律，正按需求按进度考虑，而是一味延续往年经验数据，资金预算促使单位管好、用好货币资金的重要手段。但在实际工作中，流于形式，在实际资金运作中，资金开支与预算相脱节，不按往往由于内部控制制度不健全、执行不到位等原因，造成行预算开支、超预算超财力开支，往往导致资金链断裂，不仅严政事业单位货币资金管理发生失误甚至出现贪污或挪用的现重影响单位资金正常运转，甚至影响到单位业

3、务工作的整体推象。进。(五)财务结算透明性差一、行政事业单位货币资金内部控制存在的问题目前一些行政事业单位的财务结算存在注重结果而忽视(一)内控意识淡薄过程的现象，透明性较差。一是票据内容不透明，一些行政事在现实工作中，一些单位职工甚至领导错误地认为，建立业单位在进行公务消费时习惯于使用现金支付，透明度较低难内部控制仅仅就是建章立制，是上级对下级的管理手段，并没于监管，容易诱发凑票报销、多开虚开发票，以及无明细内容有认识到内部控制是一项全员参加的系统性监督运行机制，也笼统发票。二是交易过程不透明，传统的资金支付程序注重于没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承资金

4、的申请和报销而忽视了资金的交易过程，极易出现以虚假担的相应职责。这种思想认识上的错误直接导致有的单位在交易行为，用空头支票套取现金，虚报冒领等问题常常造成国制定内部控制制度时，不联系本单位实际，要么按照上级要求家资产流失挪用。三是审批环节不透明，主观随意性大，一些照抄照搬，要么安于单位现状，不思创新，内部控制起不到应有不合理的开支得到报销，使得货币资金支出容易，给贪污挪用的作用；有的单位只是把内控制度归结为财务部门的事，主要等不法行为提供了机会。领导尤其是“一把手”凌驾于内部控制体系之上；还有的单位(六)财经制度执行不严格，留有小金库内控制度虽较健全，但没有认真执行，使内控制

5、度形同虚设。“小金库”是指违反国家财经法规及其他规定侵占、截(二)财务内控制度不健全留国家和单位收入未列入单位财务部门账内或未纳入预算管一些行政事业单位的内部控制制度严重缺乏，造成其货币理，私存私放的各项资金。小金库的来源一是收不入账，利用资金管理出现混乱，主要表现有：首先，由于受编制限制，基层变卖废旧物，出租库房，罚没收入等形式多收少入账甚至不入单位的财务岗位往往只有会计和出纳2人，缺少内审人员，会账；二是利用建设工程等大项开支，虚报工程造价甚至虚列工计既当记账人又当复核人，出纳休假时，会计又临时兼任出纳程项目。近年来，通过深化财政体制改革，加大责任追究力度，工作，很容易造

6、成资金管理的失控状况；其次，一些单位的财务一些单位或部门私设“小金库”的问题得到一定纠正，但现实人员从事会计或出纳工作，从始至终没有进行轮岗调整，有的中仍有个别单位禁而不止，变换形式私设“小金库”，不仅败甚至一直从事专项工作；第三，对账制度不完善，尤其表现在银坏了党风和社会风气，而且容易诱发和滋生腐败现象。行对账的环节，大多数单位银行对账单的调节表由出纳单独完成，缺少会计及审计人员的审核，极易造成出纳修改或凑数调二、完善行政事业单位货币资金内控的对策平对账单的现象。(一)加强宣传教育，强化内控意识(三)库存现金限额落实不到位行政事业单位应提高决策层尤其是单位负责人的“第一在对

7、一些行政事业单位核查日记账及库存现金过程中，发责任主体”意识，强化对单位主要负责人及相关部门领导在内现部分单位库存现金始终保持较大数额，有的甚至远远大于库部控制方面的培训学习。单位负责人要充分认识内部控制在存现金限额。一种现象是现金账面余额与实际现金库存都保保证资金管理效益性、安全性，防止出现贪污舞弊等方面的重持较大数额，说明该单位现金管理混乱，报销结算制度不健全要性，认识到内控制度不仅仅是对自己“一把手”的约束，而或落实不够，现金结算过多，现金提取及盘点制度缺失，另一种是让“一把手”的权力运行在制度监