企业集团内部审计外包探究-论文.pdf

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1、企业集团内部审计外包探究◆王沐(th西财经大学研究生学院山西太原030006)【摘要】内部审计外包是社会经济发展及专业化分工协作的结果。司治理结构安排中，将内部审计外包出去，则高级管理层和审计委本文阐述了内部审计外包的相关内容及可行性分析，并对企业内员会将会失去一个重要的信息反馈来源，自然会影响公司治理的部审计外包业务提出了若干建议。有效性。外包后外部人员审计工作不够贴心，可能缺少为未来的管【关键词】内部审计外包集团公司理人员提供培训的平台。内部审计人员能够熟悉各部门主要人员的工作，如果他们进入到其他部门工作，会对部门问目标协调一致和改善部门之间的关系方面起到很大

2、作用。而内部审计职能全部一、内部审计外包概述外包，这种平台就彻底的消失了。内部审计外包不能完全保证审计(一)内部审计外包的概念及发展的独立性。外部审计基本功能是对企业财务报告的合法性、公允性内部审计外包又称内部审计外部化，即到外部寻求审计服务和一贯性发表意见，股东和广大投资者的权益保障依赖于外部审资源，是企业管理高层将本企业的内部审计职能全部或部分委托计师的专业性、独立性和客观性。在外部咨询机构的自身利益与客给外部的专业机构和人员来实施的一种行为模式。外包的目的是户利益相互牵制的情况下，外部审计机构是否还能保持独立、客将利用组织外部优秀的专业资源，以达到降低成本、

3、提高效率、提观、公正，值得考虑。受种种因素影响，企业管理当局和审计委员会升自身核心竞争能力和增强对环境的迅速应变能力。可能无法从同时为企业提供保证服务和咨询服务的同一事务所审内部审计外包起初是由国外发展起来的。在美国和加拿大，内计人员那里了解到企业内部控制的真实信息。部审计外包比例从1996年的21．5％和31．5％上升到了2010年的三、企业集团内部审计外包的可行性38％和34．8％。美国内部审计协会IIA在内部审计外包发展早期对目前，我国一般小企业不具备设立相应的内部审计部门，配备内部审计完全外包给外部审计师持完全反对态度，但随着内部审专业的内部审计人员来开展

4、内部审计工作的能力，小企业承担不计的发展，IIA对内部审计外包的态度逐渐改变。目前美国、加拿起这笔费用。考虑成本效益原则，小企业会直接委托会计师事务所大的会计专业组织已经完全认同了内部审计外部化。提供内部审计服务。因此在我国实行内部审计外包是完全有市场(二)内部审计外包的形式的。其次，从优化资源配置看，我国会计师事务所服务结构单一，而补充。公司有些关键性的内部审计项目聘请一些外界专业人非审计业务的发展明显不足。如果事务所积极发展内部审计外包员进行内部审计；总公司在外地的分公司可请熟悉当地业务和习业务，将会填补经营淡季的不足，降低运营成本，增加事务所的市俗的人来帮忙

5、进行内部审计工作。场份额，并会有利于其稳定发展。它能够为企业提供更为独立、客审计管理咨询。主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部观的服务。审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划四、内部审计外包对集团公司的影响的形成和改进。审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘内部审计外包可在一定程度上缓解集团公司内部审计发展中工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。面临的突出矛盾，具体可表现为：内部审计外包中的外部机构与管全包。这种形式下，企业不设内审部门，但为了进行合理的经理层有很大的利益关系，在一定程度上削弱了管理层对其的约束，营性审计，就将内部审

6、计职能全部外包给会计师事务所或咨询机他们可以站在客观公正的立场上对公司财务状况进行审计，能够构。毫无避讳的对公司在经营和控制中的漏洞进行评价，从而增强内合作内审。这种形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审部审计的独立性。外部审计机构中存在多种多样的专业性人才，其计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计中针对不同企业不同项目的需要配备不同专业的人员，同时为了师和外部审计师对这种结合审计分别承担不同的责任。维护自身的声誉会千方百计的为客户着想。公司一些比较难的项二、内部审计外包的优缺点分析目会安排外部审计人员与内部审计人员共同完成，这样在很大程总体

7、而言，内部审计外包有以下优点：公司可通过外包获得专度上缓解了公司的压力，更有利于提高公司内审的效率，更好地发业性的服务。如会计师事务所有着完善的质量控制体系和专业操挥了内部审计在公司治理中的作用。集团公司外部审计人员的涉作标准，可使企业获得所需的专业服务。符合成本效益原则。企业入对公司内部审计人员的素质有促进提高的作用。两方进行交流内部设有内审部门会形成固定的成本，加上后期对职员的培训也沟通有利拓展内审人员的视野，审视自身的不足，并从中学习到新会增加企业的开支。若对内部审计外包，企业可节省这部分成本费的审计方法与技术。这无疑又会使集团公司内部审计上升一个台用，而且

8、外包支出可