企业内部审计外包浅议-论文.pdf

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1、注册会计师与审计企业内部审计外包浅议文／刘文梅徐雪林一、内部审计外包的产生原因与类型业务，但分别承担不同的责任。内部审计外包又称内部审计外部化(以下简称内审外包)，(三)审计管理咨询是指企业将自己的内审工作委托会汁师事务所或其他专业人这种形式下，具体的内审工作由企业自设审计机构和配备员来实施。纵观我国现实，随着社会经济的快速发展，越来越多专业人员完成。但内审机构如何设置，审计人员的数量、应具备的企业开始重视审计工作的实施程度。不管是内部审计部门还的条件及具体人员的选配委托专门机构给出实施意见。同时内是内审外包，都已成为内审的重要形式。内审给企业乃至社会审工作开展

2、中，外部专业机构帮助改进计划，帮助确认审计风经济带来了很大的帮助，在具体方式上，很多企业选择采取内险等等。审外包进行。企业不设置内部审计机构而选择内部审计外部解(四)补充式外包决常常基于以下两方面因素的影响：1．社会因素。伴随着加人世此种形式的含义是，内审主要仍然通过内设的审计部门进贸组织，经济全球一体化成为主流趋势。市场服务和分化的日行，仅将一些特殊的内审项目转让给第三方来实现。例如，对于益完善，给我国企业内审带来了一片新的天地，内审外包成为某些特别的或者重要的内审项目聘请外部的专业人士提供帮新的发展趋势，当然也不可避免的面临机遇和挑战。2．经济因助。素。随着

3、全球化的进程以及信息技术的飞速发展，我国企业为二、内审外包的优势与存在的问题13益受到冲击，如何在经济全球化这把“双刃剑”上奋勇前进，相比于内审完全自我开展，内审外包具有它独有的优势。成为企业思考的难题。我国内审的起步并不晚于西方，但与西具体可归纳为以下几点：方成熟的内审机制比，还是有一定差距。因此，重整“外包”组第一，能够享受到较高水平的服务。织，改进“外包”流程，使其运用更广泛、更具制度化成为企业内第二，可以提高企业内审职能的独立性。审外包再次兴起的原因之一。第三，能够在一定程度上降低成本，通过多年的发展实践，企业内审外包已发展形成了多种不第四，避免分散过多

4、精力于内审，而集中力量于主营业务。同的形式。归纳起来可分为四种。当然，企业内审外包尽管有他独到之处，但也存在不足。(一)内审职能全部外包(一)消弱了内审优势这种形式就是企业完全不设立专门的内审部门，也不配备内审作为企业的一个重要部分，其工作职能是企业内部管专门的审计人员，内审职能全部包给会计师事务所或者是其他理控制的一个关键部分，同时也是企业文化的范围。相比于外代理机构，通过会计师事务所等机构实行合法、合理的审计。审人员，企业内审人员会更加了解自身的管理模式、经营流程、(二)内外成员结合审计经营行为情况及人力资源情况．也清楚企业的财务风险控制的这种形式的特点是，

5、企业内部不设置专门的审计机构，但形式及经营风险的关键点，会更好地为企业提供审计服务、提会配备审计人员。内部的审计师和外部的审计师共同完成审计供更适合经营者的经营策略和战略建议。而外部审计人员，尽咽中国农业会计2014_4注册会计师与审计管专业性很强，但没有切实经历过体会过企业的经营活动，只有“明白人”，有利于工作配合，对外部专业机构也是个压力和是靠企业提供的相关资料提供审计，极其可能会将对企业的内促进，必会起到实现自我保护、控制审计风险、保证审计质量和审形成一种根据流程走的工作，难以做到像企业内部的审计人效果的积极作用。员那样全身心的投入，完全地替企业着想，对企

6、业审计服务的(二)选择恰当的外包形式忠诚度方面也有可能大打折扣。所以内审外包会在一定程度上前面已述，多年的发展实践中，内审外包已形成了多种不磨蚀内审的自身优势。同的形式。企业可以根据自身情况和审计目的，同时考虑“成本(二)面临商业风险。在我国现阶段，企业内审外包依然还效益”原则从中做出选择。具体要考虑企业规模、所在业务领域是属于一种较新型的管理方式，很多企业尚不完全清楚相关的的特点等。比如：若是大中型企业，可以寻求一种综合性形式，即操作。而外审人员审计进行中必然会掌握企业诸多的商业信根据不同的内审业务要求，分部机构在不同地域的情况，灵活息和机密并无法保证不外泄。

7、若信息机密外泄难免会对企业的使用互补式、咨询式或结合式；若企业规模较小，内审业务不造成影响和伤害。带来经济危机，关乎生存与发展的危害都是多，自身很难请到高水平的审计人员，专设内审部门且聘请专有的。而在国家层面上，还没有一部独立的法律法规对内审外业的内审人员不符成本控制原则，“内部审计全部外包”可能是包进行约束和保障。并且，即使有机密被外部审计机构或人员最好选择。再比如，对于网络工程等专业领域，可以选用“补充外泄，取证也较困难。所以，被审计企业处于一种被动状态下，式”，某些自身能力无法解决的工作请由注册会计师进行“场外缺乏安全保障，商业风险客观存在，安全问题一直让

8、很多企业支援”。所顾虑。