企业内部审计制度-论文.pdf

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1、报宣旦站_塑：!兰苎垒：!量筻塑投稿热线：400．016．9586CN11-3459／FISSN1005·4901总第558期20平第一017一f随着经济全球化的不断发展，经济环境的变化速度加快，生产要素在全球范ltt内进行重组和配置的程度不断提高，企业面临越来越激烈的竞争压力和挑战，良好的公司治理和内部审计不仅是企业生存和发展的关键，也是提高经济效益，增加企业价值的内在要求。因此，内部审计和公司治理作为现代企业企业制度的核心，如何使内部审计与公司治理得以有效的结合，越来越受到人们的重视，内部审计和公司治理

2、关系的探讨也成为研究的热点。企业内部审计制度◎李淑萍内部审计的内涵凭借内部审计人员个人水平和努力程度。因此，即使组织内部有内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财高质量内部审计服务的需求，内部审计部门也因缺少内部审计职务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济业规范体系，难以提供高质量的内部审计服务。管理和实现经济目标。从本质看，内部治理结构的缺陷导致内部审计独立性下降。内部审计的特点。服务的内向性；工作的相对独立性：审查按照审计理论，内部审计部门一般应隶属于组织内部的最高权力范围

3、的广泛性；审计实施的及时性。机构，以增强机构的独立性，而实际状况是，上市公司的股权集内部审计的目标。内部审计的目标是为本机构增加价值并提中、国有股东缺位问题，导致上市公司存在较为严重的内部人控高机构的运作效率。这与80年代美国内部审计提出的三个服务的制现象，股东大会往往流于形式。上市公司的内部审计部门很多思想一脉相传，即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策是归属于总经理或分管财务经理领导．这种状况的存在使内部审计服务和为提高企业经济效益服务．的独立性不强，内部审计的作用难以发挥，内部审计部门主管常内部审

4、计的职能。监督职能，内部审计部门是企业内部一种常会受组织内比他层次更高人员的制约。独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督；评价职能；控改进内部审计，完善公司治理制职能，内部审计人作为企业内部控制系统中一个重要组成部分，从国际、国内资本市场对公司治理的重视可知，任何企业想是企业内部控制的再控制：咨询职能。在资本市场立足，必须加强内部审计和改善公司治理的效率和效内部审计存在的问题及原因果。为促进公司的可持续发展，提出以下几点建议：内部审计存在的问题明确内部审计的性质和保证其独立性。内部审计既是内部控由于内部

5、审计本身发展极不平衡，使得内部审计质量也表现制的重要组成部分，也是监督和评价内部控制其他组成部分的主为良莠不齐，与国家审计、注册会计师审计相比，内部审计总体要力量，因而在强化内部控制方面发挥着积极的作用。作为控制质量低下，不利于公司的治理。其中存在的主要问题表现为：系统的内部审计，应以效益审计和管理审计为主，以事前、事中内部审计力量薄弱：专职内审人员少；内审人员专业胜任能审计为主，以体现自身特色为主。内部审计的职能应从审查和监力差。督向评价、咨询与监督并重的角色转变。内部审计独立性不强。我国公司虽然按照公司

6、法、上市规则实现内部审计机构在公司治理中的角色和功能的转变。随着等法律法规建立了较为健全的内部组织结构，如设有审计法务部，我国市场经济的不断完善，推进现代企业制度建立的脚步越来越设有审计委员会，但是由于以下三方面因素内审独立性不高。快，为完善公司治理机制，要求内部审计工作全面转型与发展。内内部审计职能发挥单一。内部审计重点放在组织内部控制的部审计不应只是一个检查系统，而要成为公司治理机制中的一个规划、测试与报告上，造成审计工作偏向于内部控制系统，而忽控制系统，作为管理机制的-I1分，参与到管理中去，内部审计

7、视了组织本身的目标。这一审计模式已经带来许多问题，如过度的范围不应再局限于对财务事项的验证，而应随着受托责任关系控制情况日益严重，多余的或过时的控制阻碍了组织程序的正常相应的拓展到经营管理的各个领域，内部审计应作为受托责任系运作，沟通变得更加困难，过多的人员从事无附加价值的工作。统中的控制机制，为确保各种受托关系责任的有效履行提供服务。审计质量不高。目前我国的多数公司尚未制定关于各类型内为了使内部审计成为进一步帮助董事会、管理层和其他治理主体部审计的操作指南，也没有严格按照审计准则的要求执行内部审可依赖的有

8、价值的资源，内部审计机构必须具备有财务、工程、法计业务。内部审计程序和底稿系统化、规范化不足，存在审计方律、管理、营销等方面的专业知识，使内部审计机构在公司治理案考虑不周全、审计分工不详细、审计人员操作不规范、审计取中以专家的身份出现，利用其掌握的专业知识帮助组织增加价值证不到位、所取证据证明力不足等问题，从而使得审计报告的使并提高组织运作效率。用人对一些重大事项产生误解，导致其做出不恰当的决策，审计提高审计人员