浅谈加强审计过程风险控制-论文.pdf

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1、一审计过程中存在的风险f一1建立审计风险责任制度。审计人员要树立审、f一1源于审计独立性方面产生的风计风险意识．在执业过程中要把风险意识积极地贯穿险审计机构不能独立于其他部门之外．于审计计划、审计实施和审计终结的全过程。审计组浅谈加强审计审人员计和被过审计程单位有利害关系或者织要建立健全审计质量管理体系，明确审计组织内部其他可能影响审计公正的关系，都会造各层次、各个岗位的职权，做到事事有人审核、有人操风险控制成审计风险不良的审计环境也会对审作、有人负责督导和有人负责考核。审计部门还要按计人员造成来自各个方面的压力和诱责任建立专业指导机制，保证审计人

2、员在特殊的情况惑．使审计机构和审计人员的原则性、独下能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导；周立性和责任t2,受到挑战．从而加大审计审计部门还要建立健全内部约束机制，实现审计工作俊兵风险。有计划、审计项目有程序、审计底稿有规范、审计质量f二1源于审计方法不当产生的风有控制。险有的审计人员不讲究审计方法．只求f二1合理利用审计方法。采用合理的审计方法，是样本数量．不求质量一味追求逐页看凭提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法，应从证，泛泛抄写数字、资料，审计工作中抓不住主要问实际出发．因地制宜，要适合审计目的，在审计方法上题目前．审计一般都是判断抽

3、样．受审计人员经验水不但要使用传统的审计方法．还要使用一些先进的辅平限制．抽样时可能对被审单位一些固有风险、控制助方法．坚持账面审计和外围调查相结合，注意对非风险大的项目选择的样本量过小．这就加大了审计的会计资料的审计。通常是采用趋势分析法、比率分析潜在风险法和账户余额分析法．将所审阶段的情况与行业规律(三1源于审计对象方面产生的风险大多数单位或平均水平以及被审计单位的历史记录相对照，从中领导干部任期时间长．有的任职长达七八年．所形成发现异常情况．以确定审计重点和审计策略．在减轻的会计资料多．财务人员更换频繁．新的财务人员对审计工作量的同时，又能有

4、效地降低审计风险。此外，过去发生的一些经济事实又不清楚．确认财务收支或在对会计资料进行实质性测试之前，要根据符合性测资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量试结果来确定实质性测试的重点及工作量．对内控制大，给审计实施工作带来不少困难。存在着潜在的审度薄弱环节．多进行实质性测试．以避免审计资源不计风险。足情况下所产生的审计风险f四)源于审计人员素质难于审计工作产生的风(三1提高审计环境。社会环境的完善应积极向社险审计工作涉及面广．要求审计人员不仅要具备查会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备

5、的责任．使社会各界对审计有正确的理解和认识．并综合判断分析能力等．而目前大部分审计人员的业务争取社会各界的支持审计人员只能严格按应有的素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量如审计程序进行审查取证．必须要有被审计单位和有果审计人员综合素质不够高．则容易做出错误的评价关人员的积极配合才能有效执行．有效地降低审计和结论。职业道德是每个审计人员应当遵守的行为规风险。范，如果审计人员接受被审计单位的好处．则会丧失f四)审计人员综合素质。审计人员是审计工作的其客观公正的立场，造成审计风险。如果审计部门内具体执行者和操作者．审计质量的高低取决于审计人控制度不

6、健全、不完善。审计人员不能严于律己．必然员的综合素质。在新形势情况下，要求审计人员具备会造成审计风险审计人员缺乏应有的职业谨慎和职良好的政治素质、职业道德和业务素质为了提高审业关注．风险意识淡薄，也会产生审计风险计人员的综合索质．审计机关应当加强审计人员的业(五)源于审计证据方面产生的风险在审计中由务培训和后续教育．不断更新知识和思想观念．提高于取证不慎重，有时取得的证据不真实或者只凭被询他们的分析、判断、预钡4经济活动能力，教育他们在实问人的口证取得旁证，证明质量不高．使审计结论定施过程中严格遵守职业道德、坚持实事求是，客观公性不准确。审计依据准

7、确是加快审计任务顺利完成的正，廉洁奉公和爱岗敬业。要培养成既有熟悉和精通关键。审计依据认定不准．迫使审计人员到处收集和的审计业务，又要有敬业精神，不徇私情，秉公办事的寻问：有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可品德高尚、为人正直的综合人才．以适应经济发展的的看法．很有可能引起审计风险需要。二、控制审计风险的措施(作者单位：广元市昭化区审计局628021)·48·