建立垂直内部审计的实证分析——以河北钢铁集团为例-论文.pdf

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1、MetallurgicalFinancialAccounting建立垂直内部审计的实证分析以河北钢铁集团为例文礼云2008年6月30日，河北钢铁集团公司成立，主要件，本文就集团公司垂直的内部审计管理体制创由唐钢集团、邯钢集团联合组建而成的特大型钢铁建、特点和作用等进行理论分析和实务探讨。集团，总资产2638亿元，年产钢4024万吨，拥有唐一、建立垂直内部审计管理体制的必要性钢、邯钢、宣钢、承钢、舞钢、矿业、石钢、国贸、财达、衡板、京唐、宣工、燕山大酒店等l3个控股或参股子集团公司是在现代企业快速发展中形成的一公司，销售总公司、采购总公司两个分公司和

2、钢铁种新型的经济组织形式，是以母子公司为主体，以技术研究总院、战略研究院。河北钢铁集团公司的产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组成立，为建立独立的审计垂直管理体制创造了条织共同组成的利益联合体。集团公司具有复杂的多计造假的监管力度，使我国企业有法可依、有章可否会选择违约，主要还是看违约成本的高低，加大对循。让我们国家在经济方面真正的成为法制社会。大财务造假的惩罚力度，提高财务造假成本，无疑是遏力宣传，认真贯彻会计法律法规，增强会计人员的制财务造假屡禁不止的重要措施。而目前的状况是：法律意识，切实保障他们的权利能够依法行使。完守信者未能得到有

3、效的保护，失信者也未能得到严厉善独立注册会计师制度，加强自律建设。会计师事的制裁，一些企业或中介机构提供虚假会计信息已务所是从社会层面对会计行为进行监管的独立性成为“公开的秘密”。加上造假者受到惩处的仅是极机构，同时也是拦截会计造假信息的最后一道防少数，许多企业和个人都从失信中捞到好处，一些擅线，但由于我国注册会计师事务所与被审计单位长做假账的人还成了一些企业竞相聘请的人才，非之间存在着经济上的雇佣、业务上的保密等依赖常“走俏”。在这样一个失信成本过低的环境下，“好关系，使注册会计师很难公平、公正的行使其权人也会变坏”，要改变这一局面，惟有加大处罚

4、力度，利，因此淡薄的风险意识、不强的责任心成为目前使其造假的预期成本大于其造假的收益；对外提供我国会计师事务所的普遍特征，因此要想真正的虚假会计信息而给投资者、债权人等使用者导致决发挥会计师事务所的监管作用，就必须加快对会策失误并造成损失的，应承担民事赔偿责任，情节严计师事务所的制度改革，使其真正的变成我国独重的还要追究刑事责任，使造假者无利可图，从根本立的监管机构。上遏制操纵会计信息行为的发生。对那些不遵守行业操守的企业和个人，驱逐出相关行业的处罚，大幅五、加大处罚力度，提高财务造假成本度提高财务造假的成本和风险，使造假者得不偿失，企业作为经济主

5、体，其一切行为应遵循成本效益无利可图。原则，企业财务造假本质上是一种违约行为，企业是(作者单位太钢集团计财部)MetallurgicalFinancialAccounting层次组织机构，这就决定了集团公司内部审计既要强化了内部审计工作的独立性和审计地位，该独立对集团本身及其分支机构进行审计，又要对控股企性主要体现在以下几个方面：一是机构独立，集团公业、参股企业和关联企业、改制单位等进行审计，审司审计部独立于其他机构和所属单位，直接向集团计范围更加广泛。并且集团公司业务范围广、种类繁公司董事长负责；二是人员独立，审计部人员独立办多，这也增加了内部审

6、计的工作难度和强度。因此，要理内部审计事项，其工作内容主要是基于集团公司求集团公司设立一个与其内部组织机构相适应的内整体利益要求，且各派驻审计处人员统一归属于集部审计管理体系，既遵循成本效益原则，又能满足集团审计部调配管理；三是业务独立，集团公司所属单团公司对经营活动进行监督和控制的要求。河北钢位月度计划和年度计划审计均由集团公司审计部统铁集团成立前，原唐钢公司、邯钢公司等均设有审计一制定部署；四是审计报告独立，审计项目完成后提处，各审计处由各公司管理。集团成立后，对各审计交的审计报告均由集团公司审计部负责修改并最后处进行了整合，集团成立审计部，审

7、计部直接向集团下发，相应的后续审计也由集团公司审计部统一安公司董事长负责。原各审计处人员和业务统一划为排，这样能很好的做到独立、客观、公正。审计部，不再由各公司管理。这种管理模式，打破了四、垂直内部审计管理体制的作用长期以来集团公司内部审计上下级机构关系，在行政上归属于各单位主要负责人领导关系这一局面，河北钢铁集团公司的内部审计管理模式作用使得内部审计做到真正的独立性和权威性。主要体现在以下几个方面。一是进一步体现了内部审计的独立性和权威二、集团审计部及其派出审计处的管理职责及性，最大程度的避免了各派驻审计处受单位管理层业务范围约束的局限性；二是有

8、利于最大程度上利用审计资集团审计部的职责是对集团公司内部审计工源，开展集团公司内部大型联合审计项目，并能很作的宏观管理，具