融资租赁业务探究.doc

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1、融资租赁业务探究图分类号:F830文献标识：A文章编号:1674-1145(2014)11-000-02摘要融资租赁(FinancialLeasing)又称设备租赁(EquipmentLeasing)或现代租赁(ModernLeasing),是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。融资租赁的实质是通过融物达到融资的目的，不管何种形式的融资租赁，都一定伴随着资产有关的风险和报酬转移。关键词融资租赁业务探究近年來，我国的融资租赁业务发展迅速，作为未来金融发展的新的亮点，发展空间较大，但与国际社会比，仍存在较大茅距。在现

2、行管理体制下，融资租赁公司作为租赁资产的购置、投资和管理机构，可以是金融机构，也可以是非金融机构。融资租赁业务本身确实具有融资服务和贸易服务的两种市场功能。以融资租赁业务具备的市场功能来界定融资租赁公司是从事融资服务的金融机构，还是从事促进租赁物流通销售的非金融的贸易机构，显然都不太合适，较恰当的方式是以融资租赁公司股东的性质决定其属于何种形式。融资租赁一般的分类方式有：1、承租人选择需要购买的租赁物件，出租人通过对租赁项目风险评估后出租租赁物件给承租人使用，承租人不享有设备所有权，只享有设备使用权、维修保养权的简单融资租赁；2、所有者先将设备按市场价格卖给出租人，然后又以租赁

3、的方式租回原来设备的回租融资租赁；3、专门做人型租赁项目的有税收好处的融资租赁，主要是由一家租赁公司牵头作为主干公司，为一个超大型的租赁项冃融资的杠杆融资租赁；4、承租人以项目自身的财产和效益为保证，与出租人签订项目融资租赁合同，出租人对承租人项目以外的财产和收益无追索权，租金的收取也只能以项0的现金流量和效益来确定的项0融资租赁；其他还包括返还式租赁，又称售后租冋融资租赁；融资转租赁，又称转融资租赁等。根据A公司近期开展的融资租赁情况，下面仅就承租人账务处理的相关问题与大家探讨如下：A公司开展的是进口设备售后回租交易，具体为，以正在使用的部分进口设备为租赁标的物，通过与B融资

4、租赁公司签订融资租赁（设备冋租）合同，转移资产所有权及涉及相关资产的保险受益权转移；同时由租赁公司与某银行签订租金保理合同，由银行为其提供资金，相应的保险受益权转移给银行；签订业务合作合同，约定租赁费用；签订保证合同，由A公司的母公司对融资租赁合同提供担保。通过银行与租赁公司严格的审查后，顺利办理了四年期的融资租赁业务。相关固定资产清理净值4.2亿元,融资额金额4.4亿元，租金总额50083万元，租赁费用200万元（含增值税），A公司（承租人）的账务处理如下：一、原进口设备资产清理借：周定资产清理---42000累计折旧22800贷：固定资产-一64800二、与出租人签订资产买

5、卖合同，将资产出售给出租人借：银彳丁存款44000贷：固定资产清理---42000递延收益一未实现售后租回损益2000三、承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产账面净值与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入账价值，租赁公司服务费171万元,印花税25万元借:固定资产一融资租入固定资产-一42000+171+25未确认融资费用---7858应交税费-应交增值税（进项税额）29贷：长期应付款一-应付融资租赁款50083三、承租人计提折旧（按尚可使用年限计提折旧，原使用年限13年,尚可使用8年）：借：制造费用-一

6、5274.5（年）贷：累计折旧-一5274.5（年）四、未实现售后租回损益摊销（按8年分摊与租金比例分摊一致）借：递延收益一未实现售后租回损益一-250（年）贷:制造费用---250（年）五、在租赁期内，承租人按期支付租金借：长期应付款一应付融资租赁款--6852（第一期本金5500+利息贷：银行存款---6852借:财务费用---982（年）贷：未确认融资费用982（年）六、租赁期满，承租人取得租赁物所有权（对价为0）借：长期应付款一应付融资租赁款一5669（第四年本金5500+利息1689）贷：银行存款5669借：财务费用-一982（年）贷：未确认融资费用982同时：借：固

7、定资产一42196贷：固定资产一融资租入固定资产一-42196通过此次业务的开展，A公司不但学习到了银行、租赁公司先进的管理经验，对工作严谨负责的态度，还对融资租赁业务有了更深入的了解：一、融资租赁的方式具有项目融资的特点，由项目自身所产生的效益偿还，资金提供者只保留对项目的有限权益。融资租赁的承租人是以融通资金为冃的，为达到此冃的，融资租赁的岀租人就负有融通资金的责任，这种活动是一种金融投资活动，资金困难的承租人通过出租人的金融投资，解决了资金困难，达到了融通资金的日的，因此，融资租赁是金