税收筹划方法简要分析.doc

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1、税收筹划方法简要分析在经济市场化的今天，特别是在建设社会主义市场经济屮，国家要靠一只看不见的“手”进行幺观经济调控，而税收杠杆正是这只强有力的手的一部分。同时，企业也要想尽一切办法来利用这只手，以寻求利润最大化，在这种情况下，税收筹划便显得极为重要。税收筹划是不钻法律空了，不寻找法律漏洞，而是以符合国家税收政策导向而得到税收政策赋予的优惠和鼓励为标志。税收筹划并不意味着减少国家的财政收入；相反，它会提高纳税人的纳税意识，捉高企业的经营管理水平，有利于资源的合理配置,促进税务代理事业的发展。然而，税收筹划并不能一概而论，不同的企业应该有不同的筹划方案。下面笔者简

2、单地谈一些。纳税人身价认定上的税收筹划这种税收筹划方法可以通过以下两种方式进行：(1)抵扣进项税的货物占销传额比重判断法假定可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为X,则下式成立：17%X(1—X)=6%解得X=64・7%当企业可抵扣的购进项1=1占销售额的比重为64.7%时，一般纳税人和小规模纳税人的税负完全相同；当企业可抵扣的购进项忖占销售额的比重大于64.7%,—般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占•销售额的比重小于64.7%,则一般纳税人的税负重于小规模纳税人。(2)不含税销伟额与不含税购货额的比较法设Y为不含税销售额，X为同期不含税购

3、货额，则下式成立：YX17%-XX17%=YX6%解得：X/Y=64・7%当企业的不含税购货额为同期的不含税销伟额的64.7%。两种纳税人的税负相同；若不含税购货大于同期不含税销售额的64.7%,—般纳税人的税负轻于小规模纳税人；若不含税购货额小于含税销售额的64.7%,则一般纳税人税负垂于小规模纳税人。针对固定资产的税收筹划税法规定企业购进的固定资产进项税额不得抵扣。这对纳税人来说无疑意味着税负加重。为了减轻税负，企业如需固定资产时，能够白制的尽量不外购。H制的間定资产所需的用料、零部件等购入，可以合法的从当期销项税额屮抵扌II,从而可以相应规避一部分增值税

4、。企业购进的固定资产，无论是从国内购入的还是进口的或是捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额屮抵扣。但是，增值税条例规定不得抵扣进项税额的购进I古I定资产的范围要比会计准则和企业财务通则规定的范用小，不包括房屋.、建筑物等不动产。对企业和个体经营者自己使川过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产销伟粋免增值税。这里的固定资产必须同时满足以下条件：1•销售价格不超过其原值的货物；2.属于企业固定资产目录所列的货物；3.企业按固定资产管理，并确定使用过的货物。否则不管会计制度如何核算，均按6%的税率征收。兼营和混合销售的税收筹划兼营和混合销伟是指纳税人在经营活动屮

5、同时涉及了增值税和营业税的征税范围。在进行筹划时，主要是对比增值税和营业税税负的高低，然后选择税负低的税种。兼营行为的征税办法是：纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。在兼营行为屮，属于增值税的应税货物或劳务不论是否分开核算，都要征收增值税，没有筹划可言。分开核算意味着税负的减轻。因为纳税人兼营不同税率货物或者应税劳务，未分开核算的从高适用税率，如果经营不同档次税率，那么就应该尽量做到分开核算；如果兼营非应税劳务的，未分别核算和不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。营业税税率为3〜5

6、%,远远低于增值税税率。所以，一定将非应税劳务分开核算，将营业额从销售额屮分离出，减少税负支出。混合销筲是指企业的同一项销传行为既涉及增值税货物又涉及营业税应税劳务，而且提供应税劳务的H的是肓接为了销售这批货物而作出的，二者之间是紧密的从属关系。税法对此的处理是：从事货物的生产、批发、或零儕的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述行为，视同销售货物，征收增值稅；但其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人年货物销伟额与非应税营业额的合计数屮，年货物销售额超过50%,非应税营业

7、额不到50%。纳税人可以通过控制应税货物和丿2税劳务的所占比例，来达到选择缴纳低税负税种的目的。在实际活动屮，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要是应税货物的销角额能占•到销伟额的50%以上，则缴纳增值税；反Z若应税劳务占一销售额的50%以上，则交纳营业税。出口退税的税收筹划现行出口退税的政策和管理规定，为出口货物退税税收筹划提供了条件，使Zrfl理论变为现实成为可能。出口企业如何进行出口货物退税税收筹划并达到预期目标，是税收筹划的难点和关键。其方法主要有以下儿点：调整出口货物的经营品种，提高退税率较高的货物经营比例，提高属于消费税征收范围内的货物的

8、比例。改变货物的收购方式。外贸出口企业