税收筹划方法与案例分析

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1、税收筹划讲座讲座主要内容：一、税收筹划的含义二、税收筹划的目标三、税收筹划的条件四、税收筹划的基础五、税收筹划的思路六、税收筹划的步骤七、税收筹划案例分析企业涉税意识测评1.企业财会人员中是否有专门负责办理涉税事宜的人员？（仅仅是办税员吗？）2.企业在招聘会计人员时，是否测试办税能力？3.企业是否进行过整体税负测算？是否进行过税负分析？4.确定减税的目标时是否考虑过与企业长期发展战略的一致性？是否认为税收筹划包括利用征管漏洞、税法漏洞？5.是否知道您所从事行业的税收优惠政策？是被动适用还是设法利用？6.是否经常浏览权威税务网站？对新颁布的税收政策是否分析对本企业所在行业的影响？7.在进行投资、

2、筹资、租赁决策时是否考虑过纳税的影响？是否咨询过财务人员或税务专家？8.是否重视与本企业有业务往来关系的企业的纳税信用情况？9.税务机关在通知查账时是否知道查账的重点？10.是否聘请财税专家定期进行财税风险检测？一、税收筹划的含义税收筹划的含义税收筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为。正确理解税收筹划1.税收筹划具有合法性特点，与偷税不同2.税收筹划具有（事前）筹划性特点3.税收筹划具有综合性特点（整体税负）税收链——涉税综合管理购买生产完工入库税收税收税收税收原材料生产成

3、本库存商品批发商供应商零售商消费者进口关税、增值税、消费税生产（应税消费品）消费税货物采掘（应税资源）资源税企业批发增值税城建税所得税零售教育费个人劳务加工修理修配其他劳务行为转让无形资产营业税销售不动产土地增值税书立、领受、使用应税凭证印花税取得应税车辆车辆购置税占用耕地建房或从事其他非农建设耕地占用税产权受让契税财产房产房产税土地城镇土地使用税（城市房地产税）车船车船使用税（车船使用牌照税）4.税收筹划的目的是获得税后利润的最大化(风险-受益、成本-收益)（长期利益）5.税收筹划的路标——企业战略管理（长期持续稳定发展）（小灵通业务）所处产业或准备进入的产业（1）潜在的利益的多少？该产业的

4、前景如何？（短期利益还是长期利益？）（2）国家对该行业的政策导向如何？（3）市场的竞争性多大？（包括未来的可能的竞争）竞争对手的竞争策略和手段有哪些？（4）企业是否希望在市场上成为一个重品牌、讲诚信、（产品）服务优良、健康向上的形象？（5）公司如何在长期竞争中处于最佳位置？采取哪些竞争手段？（6）目前是稳固还是扩大市场份额？是通过新业务、新产品的推出、提高服务质量还是通过增加（扩大）投资、兼并或者联合方式达到目的？（7）涉税因素有哪些？如何筹划？提示：税收筹划应从属于企业长期发展战略问题：有人认为税收筹划不一定非要合法，只要不违法就可以，你认为对吗？税收筹划与避税的比较分析避税的含义所谓避税，

5、是指纳税人通过非违法的手段和方式，通过资金转移、成本转移、费用转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税或不纳税的一种经济行为。所谓避税，是指纳税人钻税收法律、法规的漏洞，在集团公司、联属企业或关联企业之间，利用控制或被控制关系，通过人为的转让定价方式转移利润，以达到不纳税或少纳税的目的。避税原理收入、利润成本费用收入利润成本费用高税区低税区盈利企业亏损企业[案例][基本案情]某电器公司是台湾A公司投资兴办的外商独资企业，主要生产装饰灯等产品。1996年3月正式开业。材料从香港B公司购入，生产的产品全部返销给香港B公司.公司欠香港B公司款额较高。2003年4月，香港B公司以其在该企业中的

6、债权503892美元，转作对该企业的投资（享有股权33.5%）[图示]电器公司购材料销产品香港B公司[正常交易价格]外购材料100，生产销售180，毛利80[关联交易]B公司从市场上100购材料，电器公司从B公司购材料150，返销价130，毛利-20[问题]这种做法是否违法？[避税的法律责任]征管法第36条规定：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。税收筹划与避税的区别1.合法性与非

7、违法性（符合产业政策导向与钻税收政策的漏洞及利用政策的盲点等）2.采用的方式不同3.前者国家鼓励采用，后者反避税（代价）[案例分析]企业销售房地产、无形资产，按照规定应当缴纳营业税及其附加税费等，有什么办法可以做到不纳这部分税款？[税收筹划方案]先作投资，后再做销售股权处理[问题]你认为是否可行？这是筹划还是避税？[税收政策链接]财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知文号财税[200