大企业税务风险识别探讨论文.doc

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1、大企业税务风险识别探讨论文大企业税务风险识别探讨论文预读：摘要：大企业不同于中小型企业,在我国市场经济屮的地位至关重要，一旦其发生税务问题,其带给企业自身乃至整个市场经济的损失也可能是巨大的•一般认为，大企业的税务风险包含外部税务风险和内部税务风险.外部税务风险主要是由我国当前税务机关针对大企业的税务征收存在的漏洞而带來的我国从实行市场经济以來，税务部门就在不断采取措施防范大企业的税务风险，但是由于实践时间比较短，所以当前还存在一定的问题；大企业的内部税务风险则主要由其自身内部管理、机构设置等原因带来的.本文在涉及一定的大企业外部税务风险的基础上，主要针对大企业内部的税务风险，

2、分析当前大企业在税收管理方面存在的漏洞，并根据这些漏洞相应提出具有针对性的措施,从而为大企业更好地规避税务风险保驾护航.一、大企业税务风险管理的必要性大企业整体规模大、员工人数众多、营业收入巨大；大企业在组织结构上往往也比较复杂,拥有大量母子公司以及分公司；税收征收事项比较复杂，大企业每年带来税收贡献的同时，对大企业进行征税也是非常复杂的工作,对于跨国家、跨区域、多产业链条、宽领域的大型企业,适用的税率、税收征管的对象等方面都是一个难题：企业本身有一定的稅收风险管理意识,因为大企业的税收数暈庞大，大企业在内部管理上会关注税务问题,对国家颁布的一些税收政策也比较敏感.首先，因大企

3、业的税收在国家税收安全所占的比重比较大,其税务风险问题己越来越引起我国税务机关的重视,2009年，国家税务总局印发二、大企业税务风险管理过程中的主要问题（一）对税务风险管理的意识不够很多企业都有非常完善的财务控制系统，但是却很少有相应的税务控制系统，这已在一定程度上表明我国的企业对税务风险的重视程度严重不足.企业一般就是被动接受税务机关的要求，完成相应的税务缴纳工作.我国的大企业很少能够将对税务风险的管理上升到提升企业的战略定位、增加企业价值的高度.总体而言，大企业缺乏对税务风险管理的意识主要体现在:管理层缺乏对税务风险的战略性定位，公司的管理层对于税收只是被动接受，而没有将其

4、作为提升竞争力的工具；公司执行层在具体经营活动中缺乏对税务风险的考虑.税务问题涉及到大企业经营活动的方方而而，包含投资、销售、采购、生产,这些具体的经营活动的开展主要是由公司的执行层员工负责落实，如果员工税务风险不够，最终也会带来很多问题.税务风险管理意识不够还体现在缺乏全面的税务风险意识上.全面的税务风险意识包含两个方血，一方面表现在企业如果没有按时足额地缴纳所有的税款，则会给企业带来需要补缴税款、影响声誉等一系列的损失；另一方面，也包含企业没有充分了解与利用国家税收优惠政策，从而多缴纳了税款，导致企业不必要的现金流支出.（二）存在组织机构设置问题企业的税务风险是企业进行风险

5、管理的重要内容乙一,同时税务风险管理是一个完整的体系，需要在经营的过程中展开完备的事前管理、事中管理以及事后管理.因此需要同财务风险管理一样，设置相应的组织结构进行管理,但是不同于企业的财务部门，很少有企业设置了税务管理部门，甚至连税务管理岗位也没有.在少数设置了税务岗位的公司,对其职能定位也和税务风险管理存在较大的差异.目前税务岗位的基本职能是进行税收的申报、发票的收集和缴纳•在具体的人员配备上也存在一定的问题，现在的税务岗位一般是由财务岗位兼任，虽然在工作内容上涉及的点有所类似，但是也存在较大的差异.财务管理人员兼任税务管理人员，容易导致工作内容自己负责、自己监督的局面，从

6、而加大稅务风险发生的可能性.同时，大企业没有设置专业的税务机构，使企业缺乏对税务风险信息的实时把握,这些都会最终导致大企业税务风险发生可能性的加大.（三）各部门与税务机关缺乏针对税务风险的有效沟通内资占主导的一般大型企业少有或甚至没有设置专门的税务部门，这样就缺少了企业各部门之间以及与税务机关之间针对税务风险进行沟通的组织机构保证.由于对税务风险的战略性地位的认识不够，企业在进行重大战略决策的时候没有将税务风险考虑进去,缺乏对税务风险的事前控制.同时在公司级战略转变成部门级战略的执行过程中，业务部门由于缺乏对税务制度的敏感性，也没有及时将有关的税务信息沟通给税务部门，容易导致税

7、务部门不能很好地进行事中控制.另外，大企业针对税务风险的沟通不畅还表现在企业和政府税务机关之间的信息不畅.目前，我国的整个税收制度还处在不断的完善之中，税务机关会在必要的情况下对税种以及税率做出一定的调整，但是由于目前在国内税务机关和企业Z间还不存在很好的沟通机制，纳税资质认定、税务信息登记、关联关系及组织架构等涉税信息没法进行良好登记以致连企业连上述基本信息都不学握，帮助企业建立完善的税务风险管理体系就难以获得实现.这些变化不能及时传达到企业之中，就会对企业的战略决策带来一定的影响.三、大