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1、企业税务风险的识别与评估第24卷第1期2011年2月河南商业高等专科学校JournalofHenanBusinessCollegeV01.24No.1Feb.2011企业税务风险的识别与评估秦庆雷[浙江财经学院财政与公共管理学院,浙江杭州310018]摘要:我国企业依法纳税的意识正逐渐增强,税务风险管理也日趋受到广泛的重视,逐步成为企业全面风险管理的核心内容之一.税务风险管理的关键在于如何识别与评估税务风险,从税务风险识别和评估的程序与方法入手,寻求突破税务风险管理的瓶颈,这种方法更具操作性.关键词:企业税务风险;税务风险识别;税务风险评估doi:10.3969/j.issn.100
2、8—3928.2011.01.018中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1008—3928(2011)01—0070—04企业风险复杂多样,近年,由于涉税事件导致企业破产的案例逐渐增多,税务风险越来越受到企业管理层的重视,企业对税务风险管理提出了迫切的要求.因此,如何准确识别和正确评估税务风险,成为税务风险管理中的重点.一,企业税务风险的相关概念企业税务风险是指纳税人没有充分利用税收政策或者因税收风险规避措施失败而付出的代价,其是由经济环境的多样性,复杂性,对税收政策错误的理解与运用,纳税人认识的滞后性等多种因素共同作用的结果.企业税务风险识别是指用感知,判断或归类的方式对企
3、业现实的和潜在的税务风险性质进行鉴别的过程.企业税务风险评估则是指在税务风险事件发生之前或之后(但还没有结束),对该事件给企业的生产经营活动,财产,信誉等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作.二,税务风险识别1.税务风险识别程序(1)识别企业内部税务风险因素企业内部税务风险因素包括:企业经营理念和发展战略;税务规划以及对待税务风险的态度;组织架构,经营模式或业务流程;税务风险内部控制机制的设计和执行;税务管理人员的业务素质和职业道德等.分析企业的内部税务风险因素,有利于企业从高管态度,员工素质,企业组织结构,内部控制制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险.(2)识
4、别企业外部税务风险因素企业外部税务风险因素包括:经济形势和产业政策;税收政策法规的变动;税务征管实务和地方政府操作的不规范;上级或股东的越权或违规调配资源;行业和市场竞争中形成的不合法的潜规则等.对企业外部税务风险因素的分析和识别,有利于分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险.(3)风险识别细化收稿日期:2010—12—22作者简介:秦庆雷(]987一),男,安徽淮北人,浙江财经学院财政专业硕士研究生,研究方向为税务筹划.?70?企业税务风险的识别与评估2011年第1期全面,系统,持续地收集内部和外部的相关信息,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险,将风险识别任务细化.通过细化风
5、险识别,可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险.(4)实行风险的动态识别,建立经验数据库建立系统,有效,动态的税务风险识别体系,时刻注意识别原有风险的变化情况以及新产生的税务风险,对税务风险进行比较与汇总,从而为以后的税务风险识别建立经验数据库.2.税务风险识别方法选择适当的风险识别方法,有利于正确识别企业面临的税务风险,这对税务风险内部控制的有效实施尤为重要.税务风险的识别可以从不同的层次,不同的角度进行,在实际操作时,应视具体情况灵活选用适当的方法.(1)分析树法企业所面对的是信息不对称和法规不完善环境下的众多不确定因素,为了保证税务风险控制机制的运行效率,必须采用多种分析与
6、测评方式来建立对多项不确定因素的综合评价体系,最终保证企业能将税务风险控制在发生或扩大之初.分析树法是一种对未来各种可能的发展模式进行同等起点下的对比分析方法,它以图解的形式,将税务风险逐层予以分解,企业可以清晰,准确地判明自己所承受税务风险的具体形态及其性质,从而简单,迅速地认清自己所面临的局面,为以后的相关决策提供科学的依据.(2)流量图分析法企业应建立税务风险分析流量图,形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题.该方法从一端的经济投入所涉及的税务业务开始,经历不同的过程和地点,到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务,通过对每一环节税务业务的分析,发现企业潜在的税务风险.(3)
7、财务报表分析法财务报表分析法是利用资产负债表,损益表,现金流量表,股东权益变动表和其他附表等财务报表上的数据计算出企业应纳税额,应税销售额,税收负担率,销售利润率等指标,从而分析识别企业面临的潜在税务风险,其具体应用主要包括趋势分析法和比率分析法.例如某企业为增值税一般纳税人,2007年,2008年其主要税收数据如表1:表1某企业2007年,2008年主要税收数据单位:万元第一步,测算该企业销售收入的税收负担情况,结果见表2:表2某企业2007年,2008
