上交所上市公司内部控制专题培训

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1、上市公司内部控制专题培训2009年1月内容►企业内部控制基本规范►企业内部控制实施与评估第1页内容►企业内部控制基本规范►企业内部控制实施与评估第2页内部控制的发展与意义内部控制概念的演变40年代前内部牵制70年代前内部控制系统80年代内部控制结构90年代内部控制整体框架21世纪企业风险管理框架第4页内部控制对企业的意义►国际内部控制的发展与最新趋势萨班斯上市公企业内公司治企业管德国公公司治－奥克司内部部控制理联合治常规司治理理守则斯利法控制指基本规准则守则守则（2007）案引范2002200320042005200620072008审计改革公司治金融工NI和公司信内部控具与交理守

2、则息披露法制规范易法52-109案第5页内部控制对企业的意义为什么对上市公司的内部控制提出监管要求？►上市公司丑闻损害投资者和监管机构的信心►信心来源于上市公司的透明度►为增强上市公司的透明度：►要求管理层作出声明和保证►加强独立的监管内部控制方面的监管要求，能否对企业带来价值？第6页内部控制对企业的意义如何理解内部控制与股东价值的关系？价值驱动风险因素控制手段财务管理风险1控制1现有业务资本运营风险2控制2净现值成本管理风险3控制3营销渠道风险4控制4采购管理风险5控制5股东价值价值驱动风险因素控制手段创新与研发风险1控制1未来业务增长战略规划风险2控制2潜在价值并购风险3控制3

3、海外拓展风险4控制4人才储备与发展风险5控制5第7页内部控制对企业的意义内部控制如何帮助提升管理？►对企业的合规要求日益增多►企业面临更多的风险与挑战►业务的复杂性导致风险跨度增加►增强管理层的信心►财务职能面临新的挑战►内审的职能和角色正在转变第8页内部控制概念内部控制基本规范►内部控制的定义与目标*控制目标内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程：►合理保证企业经营管理合法合规►资产安全►财务报告及相关信息真实完整►提高经营效率和效果►促进企业实现发展战略*注释：摘自《企业内部控制基本规范》第10页内部控制的要素►内部监督►信息和沟通►控

4、制活动►风险评估►内部环境内部环境第11页内部环境►良好控制的内部环境►正直清廉和道德价值观►企业文化，管理哲学和经营风格►董事会的关注和监督►组织结构►个人责任和管理责任制►企业行为准则►人力资源管理第12页内部控制的要素►内部监督►信息和沟通►控制活动►风险评估►内部环境风险评估内部环境第13页风险评估高危机管理战略风险管理持续经验计划与决策影响风险承受流程控制手段低与监控与控制活动低高可能性第14页内部控制的要素►内部监督►信息和沟通►控制活动►风险评估控制活动►内部环境风险评估内部环境第15页控制活动►控制活动是为了保证管理指令得以贯彻所实行和采取的指导方针和行动►基本手段

5、►具有强烈控制意识的环境►职责划分►授权和批准►资产和保管记录控制►控制的分类►预防性控制手段-能够预先制止潜在的问题或损失发生的活动（例如：职责分离、授权审批等）►发现性控制手段-识别潜在问题或业已发生的损失的控制活动（例如：盘点、编制调节表等）第16页内部控制的要素►内部监督►信息和沟通内部监督►控制活动►风险评估控制活动►内部环境风险评估内部环境第17页内部监督►由管理部门和其他部门采取行动以评估内部控制制度的执行效果与质量。►监督的举例►财务和营业报告►审计和财务委员会/董事会审查►内部/外部审计►内部控制自我评估第18页内部控制的要素►内部监督►信息和沟通内部监督►控制活

6、动►风险评估信息与沟通控制活动►内部环境风险评估内部环境第19页信息和沟通有关信息必须及时以有助于控制目标得以实现的方式沟通►信息沟通贯穿于整个机构的上下►提高内部控制各个要素的可靠性►信息必须透明化IT内部控制是信息与沟通的重要组成部分►IT总体控制►IT应用控制第20页内部控制实施内部控制实施内部控制体系的定位战略评督估监风险流程与控制改善与提升第22页内部控制实施建立更好的企业协同的风险管理方法企业驱动力与主动性风险方法覆盖部门监管战略市场投资高级管理绩收入与市场份额内审评估层效研发信息技术运营层声誉与品牌合规职董事会企能理海外拓展支税务达到企业业营持监管战改善运职督级略资产

7、与资本管理采购能财务内控部审计目标高财务门委员会生产法律利润与运营毛利监督其它风风险管理规险职能委员会合规销售人力资源合管治与组织风险管理战略汇报与沟通科技工具企业文化与技能风险管理组成部分与公司价值驱动相结合规避风险事件第23页内部控制实施风险管理活动地图辅助职能监督操作风险新产品发销售及市重大风险水平交易IT税务财务法律内审合规内部控制展场经济状况原料价格波动利率波动国际扩张新产品发展环境管制IT基础设施招聘及保留遵守规章供应商依赖合营/战略伙伴业务连续性评估监督