上市公司内部控制问题

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1、上市公司内部控制问题摘要：随着中国市场经济的深入发展，上市公司面临的风险逐步升高，如何通过加强内部控制降低上市公司的经营风险，提升上市公司的经营水平，加强公司的资本管理，成为近年来上市公司众多投资者十分关心的问题。本文主要论述上市公司内部控制问题，首先对企业内部控制基本理论进行了阐释，接着论述了我国上市公司内部控制存在的问题和风险，最后提出了应对这些问题的对策，以期对提升我国上市公司的经营水平，促进我国上市公司的现代化发展提供自己的一点思考。关键字：内部控制，概述，问题，对策一、企业内部控制概述内部控制是上市公司为了

2、实现自身的经营目标，保证上市公司资产的安全和完整，以及财务报告和相关信息资料的准确、真实所采取的一种措施和方法。内部控制是上市公司规模化的产物，随着上市公司的社会环境和组织形态变化的不断完善。内部控制的发展经历了很长时间的历史，先后经历过内部控制制度、内部牵制、内部控制整体框架、内部控制结构、企业风险管理框架等五个阶段。从上市公司的治理角度而言，上市公司的内部控制已经不再是传统的查弊和纠错，而是涉及到公司的各个方面的问题。内部控制的主要目的是保证上市公司的会计报表遵守法律、法规，帮助企业控制内部的经营风险，为企业完成

3、整体目标服务。根据上市公司的定义，我们可以概括出上市公司内部控制主要要达到三个目标：一是信息目标，即上市公司财务报告的及时性、完整性和可靠性；二是遵从性目标，也就是说要遵从上市公司的章程规章，遵守国家的法律制度；三是营运性的目标，就是上市公司经营活动的效率和效果。这三大目标相互交叉，满足上市公司不同的需要，一个良好的内部控制系统一般能够保证上述三大目标的实现，进而有效的保障企业和股东投资资产的安全，内部控制职能够有效提升公司的运营效率和效力，帮助公司确保外部、内部报表的可靠性，协助公司更好的遵守国家的法律和政策。一个

4、公司的面临的风险在不断变化，相应的，一个公司所面临的环境和内部机构也在不断的变化，故而内部控制也应该适时调整。二、近年来中国上市公司内部控制存在的问题（一）缺乏有效的运行环境内部控制的有效运行需要良好的环境，内部控制的主要运行环境包括公司治理结构、组织管理思想、公司信息化程度、公司内部审计制度，这些因素构成中国上市公司实施内部控制的重要保障和控制基础。但中国的现代企业制度建立时间较晚，故而上市公司的内部控制环境也是近年来才逐步发展起来的，很多上市公司的内部控制环境较差，主要表现在以下两个方面。首先，内部治理结构不完善

5、。这是当前我国上市公司面临的普遍问题，大部分上市公司的内部治理结构或者存在很多问题和不完善之处，而内部控制的顺利实施必须要以完善的治理结构为保障，在中国当前的上市公司治理结构中，股权多数呈现高度集中的状态，很多上市公司都面临“一股独大”的问题，在这种情况下，大股东通过操纵董事会来左右上市公司的经营决策，董事会无法发挥应有的作用，很多公司的董事会形同虚设，同时，按照公司法的规定，监事会本应该向股东会负责，进而达到监督上市公司董事和高管的目的，督促他们依法履行自己的职责，但是通过近年来中国上市公司呈现的生态，我们可以发现

6、在一些具体的事物上，监事很少对董事和高管的经营行为进行监督，在一些关键问题上监事集体失语的现象十分突出，另外，经理层为个人牟利的现象中国很多上市公司都不同程度的存在，现代经理层的代理制度增加了代理成本，也为经理层谋取自身利益创造了便利，便利了经理层破坏上市公司的内控制度，进而使内部控制制度为己所用创造了条件，影响了公司内部治理结构的完善。通过上述分析我们可以看出，现阶段如平衡以大股东为首的董事会、股东会、经理层权力架构之间的关系，关系到上市公司内部控制能否顺利实施，也关系到上市公司的健康成长。其次，内部控制的观念较为

7、落后，很多上市公司对内部控制的讨论还处于初步阶段，普遍缺乏正确的内部控制观念，而且在思想认识上也有很多误区，中国当前的一部分上市公司简单化的理解内部控制，认为内部控制就是成堆的文件、手册和制度，是一套套预先制定好的流程，就是束缚管理层和员工的条条框框，在这种理解下，没人负责管理上市公司的内部控制是否实施，从而使内部控制流于形式，成为挂口头上的任务，而不是落实在实际上的行动。我国当前很多上市公司治理结构存在很多问题，有些公司的内部机构设置不够合理，然而内部控制系统的成功建立和实施需要以公司治理结构的完善为保障，当前上市

8、公司的治理环境难以实现很好的内部控制。另外，在一些上市公司内部存在不按规定程序办事的风气，遇到问题往往首先强调灵活性，内部控制制度形同虚设，失去了制度应有的严肃性和刚性。（二）内部控制的执行力度较差现阶段随着市场经济的深入发展，很多上市公司逐渐完善过去的内部控制制度，但是从目前内部控制的规划制定和具体的执行效果来看，很多上市公司制定内部控制制度