公允价值的本质与影响.pdf

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1、2013年12月包头职业技术学院学报December．2Ol3第l4卷第4期JOURNALOFBAOTOUVOCAT10NAL&TECHNICALCOLLEGEVo1．14．No．4公允价值的本质与影响王卫东(内蒙古北方联合电力能源有限责任公司高头窑煤矿，内蒙古达拉特旗014316)摘要：公允价值计量属性受到人们很大的质疑和争论，它对金融危机的影响也是~,-4r3不断探讨和关注的重要话题。从公允价值的本质分析，探讨公允价值应起到的作用以及需要改进的措施。关键词：公允价值；本质；顺周期效应；黑洞效应TheEssenceandEffectofFairValueWan

2、gWeidong(CoalMineofGaotouyao，InnerMongoliaNorthJointElectric—powerCo．，Ltd，Ordos，InnerMongolia014316)Abstract：Therearesomequeriesanddebatesonthemeasurementattributesoffairvalueanditsinfluencesonfinancearediscussedcontinually．Withtheanalysisoftheessenceoffairvalue，thepaperexplorestheef

3、fectoffairvalueandthemeas—urestobeimproved．Keywords：fairvalue；essence；pro—cyclicaleffect；ablackholeeffect一、公允价值的概念界定次，而IASB和我国的企业会计准则也对这三个层1．公允价值的传统定义次予以了认可。美国财务会计准则委员会(FASB)对公允价值公允价值的三个层次：第一个层次是在活跃市所下的定义是：在现时交易中，在非强制性或非清算场上有相同的资产(或负债)的报价信息时，使用该性销售的情况下，当事人自愿据以买卖资产或承担报价信息所估计的公允价值；第二个层

4、次是在活跃负债的金额。而国际会计准则委员会对公允价值下市场上没有相同但有相似的资产(或负债)的报价，的定义则为：在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿这种相似的报价可用来进行公允价值的估计，但应据以进行资产交换或负债结算的金额。由此可见，当调整相同与相似之间的差异；第三个层次是在第两者之间还是有一定差异的。一个层次和第二个层次的估计尚不可能时，则应用2．公允价值定义的修订估值技术方法进行公允价值的估计，其中包括市场在对公允价值定义的反思与改进方面，还是会法、收益法和成本法等。产生一定的差异性。为此，对公允价值的反思和改二、公允价值可能产生的不良影响进的过程中，美国的

5、研究成果较为突出，FASB研究目前，公允价值得到了广泛的运用，但是有关公并拟议多份有关公允价值计量的征求意见稿。这些允价值的不良影响却也日渐引起人们的广泛重视。研究与讨论随着2006年9月美国财务会计准则关于这些影响主要有顺周期效应、羊群效应和黑洞157号的发布而暂时告一段落。至此，公允价值定效应。义则被修改成：是指在计量日当天，市场参与者在有金融稳定理事会(简称FSB)，将顺周期效应定序交易中出售资产收到的价格或转移负债付出的价义为放大金融系统波动幅度并可能引发或加剧金融格。这一定义将公允价值计量分为了三个主要层不稳定的一种相互强化(即具有正反馈效应)机制。收

6、稿日期：2013—11—07作者简介：王卫东(1968一)，男，内蒙古北方联合电力能源开发有限责任公司高头窑煤矿监审部长，高级经济师，主要从事经济管理工作，32王卫东：公允价值的本质与影响具体到公允价值会计所产生的顺周期效应，可分为1．公允价值与历史成本的比较两种不同情况：一是指在经济萧条时期，公允价值会以历史成本为主的财务报告信息计量的主要特计的运用将迫使金融机构确认大量的投资损失和贷点和优点是：初始确认时，历史成本是当时的市场价款减值损失，从而降低其资本充足率、信贷和投资能格或交易双方互认为公平的交换价格。能如实地反力，使本已恶化的经济状况雪上加霜；二是指在

7、经济映企业由于过去的交易和事项而引起资源、资源的繁荣时期，公允价值会计的运用将导致金融机构确主权及其变动的历史。公允价值现在尚未普遍采认更多的投资收益和计提较少的贷款减值损失，从用，如果企业所有的资产与负债皆可采用公允价值，而提高其资本充足率、信贷和投资能力，使本已过热则将显示这一计量的优越性：该企业(主体)的财务的经济环境火上浇油。报表将能反映报告日的市值，而这是以历史成本为在这次金融危机中，众多的个人和机构投资者计量基础的财务报表所做不到的。对金融资产公允价值不断下跌所发出的信号同时做公允价值建立在三个基础上：一是它的初始确出理性的心理反应，所产生的意想不到

8、的“羊群效认不是实际的，