关于企业对固定资产折旧方法选择的研究-论文.pdf

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1、关于企业对固定资产折旧方法选择的研究巩强军(中国石油抚顺石化公司财务处，抚顺113008)【关键词】企业；固定资产：折旧方法折旧(depreciation)是一项固定资产单位产品的折旧费用=(固定资产原(4)年数总和法：在使用过程中因磨损老化或技术陈旧而始价值+预计清理费用一预计残值)／应计每年折旧额=可使用年数／使用年数逐渐损失其价值的现象。企业所得税是折旧资产的估计总产量和X(固定资产原值一预计残值)对企业的生产经营所得和其他所得征收固定资产年折旧额：当年产量X单位使用年数总和的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接产品的折旧费用本例中，使用年数总和为：影响税

2、后净利润的形成．关系企业的切产量法可以比较客观地反映出固定1+2+3+4+5=15身利益。因此，企业所得税是合理避税筹资产使用期间的折旧和费用的配比情可以将四种方法的计算结果用下列划的重点。资产的计价和折旧是影响企况。表格列示：不同折旧方法下的应纳税额业应纳税所得额的重要项目。由于资产3．工作小时法从上面计算中，不难得出，加速折旧的计价几乎不具有弹性，因此，固定资产这种方法与产量法类似，只是将生法使企业在最初的年份提取的折旧较折旧就成为经营者必须考虑的问题。产产品或劳务数量改为工作小一、固定资产的计价时数即可．其计算公式为：单位：元折旧的核算是一个成本分摊过程

3、．使用每小时的折旧费用=年限直线洁产量法取倍余额递减法年数总和i圭其目的在于将固定资产的所得成本按合(固定资产原值+预计清理费第一年21，78020，9629,240l4300第二年I8,48018．86515，444l4740理而系统的方式．在它的估计有效使用用一预计残值)／应计折旧资产第三年28，38025，15431．046篮．380期内进行摊销。而不同折旧方法使每期的估计耐用总小时数第四年15，15416，7692l，635I8920摊销额不同．从而影响企业的应税所得，固定资产年折旧额=固定第五年13，8601593l20，31521．340总计97，

4、6549768l97．68097．681影响企业的所得税税负。资产当年工作小时数X使用每二、折旧年限的确定及对所得税的小时的折旧费用多．冲减了税基，从而减少了应纳税款．影响工作小时法同产量法一样．可以比对企业来说可达到合法避税的功效。客观地讲，折旧年限取决于固定资较客观地反映出固定资产使用期间的折产的使用年限。由于使用年限本身就是旧和费用的配比情况从应纳税额的现值来看．运用双倍一个预计的经验值，使得折旧年限容纳4．加速折旧法余额递减法计算折旧时．税额最少．年数了很多人为成分，为合理避税筹划提供加速折旧法又称递减折旧费用法，总和法次之，而运用直线法计算折旧时．了

5、可能性。缩短折旧年限有利于加速成指固定资产每期计提的折旧费用，在使税额最多。原因在于：加速折旧法(即双本收回。可以使后期成本费用前移．从而用早期提得多。在后期则提得少，从而相倍余额递减法、年数总和法)在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税使前期会计利润发生后移。对加快了折旧的速度。加速折旧有多种三、几种常用的计算折旧的方法对方法．主要有年数总和法和双倍余额递基较多。使应纳税额减少。这样．其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法(即所得税的影响减法。直线法、产量法)计算折旧时，由于直线首先．不同的折旧方法对于固定资预计残值为10000元，使用年限为5产价值补

6、偿和补偿时间会造成早晚不年。5年内企业未扣除折旧的利润和产量法将折旧均匀地分摊于各年度．而产量同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额表如下所示。该企业适用33％的所得税法根据年产量来分摊折旧额，该企业产提取直接影响到企业利润额受冲减的程率。量在初始的几年内较高．因而所分摊的折旧额较多．从而较度．因而造成累进税制下纳税额的差异年限来扣除折旧利润产量(件)多地侵蚀或冲减了初及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分第一年lOO，0001，000始几年的税基。因此．第二年90，000go0产量法较直线法的节析，以选择最优的折旧方法．达到最佳税第

7、三年12，0001，200税效果更显著。在比收效益。【第四年80，0008001．使用年限法第五年76，000760例课税的条件下．加合计466．0004，660速固定资产折旧．有使用年限法又称年线平均法、直线利于企业节税．因为法．它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。其计算公式为：下面我们分析一下企业在采用不同它起到了延期缴纳所得税的作用。固定资产年折旧额=(原始价值一预的折旧方法下缴纳所得税的情况：综上所述，在综合考虑折旧影响企(1)直线法：业所得税的各方面因素后可以得出．享计残值+预计清理费用)／预计使用年限年折旧额=(固定资产原值一估计残受所得税率优惠

8、的企业，适度延长折旧使用年限法的特点是