会计报表分析3-现金流量表-PPT精品文档.ppt

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1、1现金流量表概述编制阅读和分析2现金流量表简介现金流量表是反映公司在一定时期内现金流入、现金流出和现金净流量的基本财务报表。1992,TerrySmith(analyst)ofUK,AccountingforGrowth,«粉饰财务状况的会计方法»，CashisKing!(现金流量是最重要的，现金流量表的可信度较高。）3“现金”的概念“现金”已不是会计上的概念，它包括现金、银行存款（中可以随时支取的部分）和其他货币资金。现金等价物（CashEquivalents）:三个月以内的短期证券投资。总之，

2、它的特点是：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。4现金流量表的格式及项目说明金流量表的格式（见企业会计制度-会企03表）。自2019年1月1日起,只要求列示正表,附表出现在会计报表附注中。现金流量表的项目说明：分为经营活动现金净流量、投资活动现金净流量和筹资活动现金净流量。投资活动应重新解释：是指公司长期资产的购建和处置及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这与会计上投资的含义不同。5现金流量表的结构正表补充资料6正表现金流量正表将现金流量分为三类：经营活动产生的

3、现金净流量；投资活动现金净流量；筹资活动现金净流量。7经营活动产生的现金净流量经营活动现金流入项目主要有销售商品、提供劳务收到的现金（收到的增值税销项税额），收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金（租金等）。经营活动现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金（支付的增值税进项税额），支付给职工以及为职工支付的现金（工资，奖金、津贴等），支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金（租金）等。8投资活动现金流量投资活动的现金流量流入项目主要有收回投资、取得投资收益而收到的现金等。投资活

4、动的现金流量流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产以及权益性投资和债权性投资而支付的现金。9筹资活动现金流量筹资活动现金流量流入项目主要有吸收投资和借款等而收到的现金；筹资活动现金流出项目主要有偿还债务、分配股利和利润、偿付利息而支付的现金。等10补充资料补充资料包括三项：1、将净利润调节为经营活动的现金流量；2、不涉及现金收支的投资和筹资活动；3、现金及现金等价物的净增加额。11现金流量表的编制方法根据经营活动现金流量的列报方式不同分为直接法和间接法。企业会计制度规定两种方法均采用。

5、正文中用直接法，附注中用间接法验证。直接法：以主营业务收入为起算点，把利润表调节成现金收付制下的经营活动现金净流量。间接法：以净利润为起算点，把利润表调节成现金收付制下的经营活动现金净流量。12勾稽关系直接法下得出的现金流量净额是否等于现金及现金等价物的净增加额；直接法得出的经营活动现金净流量是否与间接法得出的经营活动现金净流量相等。13现金流量表间接法的计算公式经营活动现金净流量=净利润+计提的资产减值准备（2）固定资产折旧（2）无形资产摊销（2）固定资产报废损失(不属于经营活动）（1）投资损失

6、（减：收益）(不属于经营活动）（1）存货的减少（减：增加）（3）经营性应付项目的增加（减：减少）（3）经营性应收项目的减少（减：增加）（4）14项目直接法间接法营业收入（应收账款）200（40）160-40营业成本（存货减少）160（60）100+60管理费用（折旧）200+20投资收益100-10净利润3030经营活动现金净流量6060直接法和间接法的对比15现金流量表的阅读与分析现金流量表的质量分析比率分析600600(2009)16现金流量表的质量分析定性分析17现金流量表的比率分析常用的指

7、标有下列几类：（一）盈利比率（二）清偿能力比率（三）折旧影响系数（四）适度比率18指标名称计算公式样本数据每股经营现金流（元）经营活动现金净流量/流通在外的加权平均普通股股113968/1350980.84现金流量对销售收入的比率（%）经营活动现金净流量/营业收入113968/95871111.89%现金流量与总资产的比率（%）经营活动现金流量/总资产平均余额113968/(866885+1065619)/211.80%盈利比率19指标名称计算公式样本数据现金流动负债比率（%）（40%）经营活动的

8、现金流量/平均流动负债113968/(155688+186021)/266.71%经营活动现金净流量与总负债比率（%）经营活动的现金流量/平均负债总额113968/(270477+305911)/239.55%经营活动现金流量对现金股利的比率经营活动现金流量/现金股利113968/216165.27(倍)清偿能力比率20折旧影响系数现金流量折旧影响系数=折旧额/经营活动现金流量=50414(合并报表)/113968=0.44(倍)21指标名称计算公式样本数据净利润现金保障倍数经营活