coso整体框架下企业内部控制探析——以会展公司为例

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1、万方数据∥荡企业经贸【摘要】在全球金融危机愈演愈烈的背景下，企业所面临的经营和投资风险日益加大。雷曼兄弟和贝尔斯登破产．美国三大汽车商陷入经营困境．中信泰富等公司衍生金融产品投资巨亏．这些企业的经营失败让我们认识到企业内部控制制度有效性的缺失将会带来巨大的灾难和损失。本文以某会展公司为例．尝试运用COSO整体框架的五个要素分析设计企业的内部控制制度。【关键词】内部控制控制环境会展行业一、构建适合的内部控制环境COSO整体框架中企业人员的特征和能力构成了内部控制环境，内部控制环境的好坏主要取决于企业的组织结构。

2、组织结构决定了职责和权利的分配，企业中组织结构和各个岗位的职责和权利必须清晰明确。氽业组织结构的适当性部分取决于规模和所从事经营活动的性质。本文中的案例公司采用的是矩阵型的结构，按照业务类型设置部门，应该说是符合公司经营的特点，但其在明确各个职能部门的功能和职责方面还有缺失，使得公司在遇到意外情况则会出现响应缓慢。因此，就像每位员工必须有岗位责任书一样，每个部门的职能也必须要有清晰的描述，使每个部门的员工明白自已所在部门的职能范围，对职能有交叉的工作，也应明确A、B角，在保持各个职能部门相对独立的前提下，加强

3、各个部门之间的协作和分管领导的协调，这样才能够支持流程的顺利进行和信息的充分沟通。二、对公司进行风险评估风险评估的要点，是要看企业是否有风险识别、风险分析和评估、以及风险控制和报告的系统。案例公司首先对每一个业务流程的控制点都进行自查，把控制要点逐一与实际相比较，发现遗漏或薄弱的控制点，同时提出解决方案，作为设计控制活动的依据。对主要业务过程的风险评估如下。1、项目立项阶段。我国现行的对国际展览项目立项的管理办法是审批制。例如上海就规定：展览项目的主办单位须按要求于每年5月30日前向市外经贸委、市科委、市教委

4、等相关审查部门报批。一个展览项目的立项风险一个是对时间的把握．一个是其他同质项目的影响。2、预算编制阶段。本阶段是项目真正开始进入实质性运作阶段的标志，主要的工作涉及编制时间、编制方法和实施控制。其中实施控制最为重要，其大多数是由部门经理负责的，但他’8‘当代丽)赢再了而们一般不是按照预算来执行，而是凭借经验。该阶段的风险在于，预算只是一种形式，并没有起到有效管理的作用。这方面应该成为风险评估的重点。3、招展阶段。招展就是展览公司的销售工作，其风险主要来自于两个方面。一是销售本身的风险。包括开展临近但参展商不

5、足；不能按照预计的售价销售；甚至由于展位供不应求而造成场馆不及预订带来的信誉风险。二是服务过程的实现结果产生的风险，比如：由于不可抗力造成的展会无法按照预订时间和要求举办；由于政策变化或政府行为如展会期间适逢重要会议召开需要借用同一场馆，或由于政府重要活动涉及安全问题等不允许其他大型活动同期举行等等。4、宣传推介阶段。展会的宣传推广主要集中在招展、招商和现场活动．不同的业务阶段其宣传的对象有所不同，但不管是哪个阶段都要服从于展会整体宣传推广的要求。宣传推介阶段的风险主要是由于没有进行科学的效果评估而导致的宣传

6、不对路或宣传过度。5、观众组织阶段。观众组织的主要工作是为参展商找到合适的买家，组织一定规模的观众前来是判定一个展会是否成功的重要标志之一。所以该阶段的风险表现在：开展以后观众参与性很差，或者参与的观众对参展商的产品没有表现出浓厚的兴趣，以至于影响了展商继续参展的热情，加大展会继续举办的难度。6、现场运营阶段。该阶段的最终目标是以安全管理为主线的现场多方工作的有序进行，本阶段最大的风险就是安全风险。由于这是展览会具体操作的最后阶段，前期所有的工作都要在短短的十几天内接受检验，几乎公司所有的部门都会参与进来。主

7、办方的压力是相当巨大的。7、财务管理。财务管理的主要工作是通过公司制订的《展览管理办法》来实现的，主要包括：合同管理原则、收支审批权限和办理原则、核算原则及具体内容和程序。在实际执行中，案例公司在合同管理和预算管理方面较薄弱。不过由于收到款项必须由项目经理确认，财务部最终核对展位平面图以确定展会全部收入金额；付款则在每笔付款支付时，必须附有相应合同或结算清单，由财务部审核后方予支付，所以至少做到了事后控制的有效性。三、针对风险评估结果设计的控制活动针对前文对业务流程各阶段的风险评估和各阶段工作的万方数据控制点

8、．下文结合COSO整体框架控制活动关于授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分工等的要求，对控制活动进行设计。1、招展阶段的控制活动。鉴于招展阶段是展览项目的起点及成败与否的关键，与现行的内部控制制度相比，增加了以下内容。(1)合同签订前，应流转至财务部会签，特别是与合作单位之间的合同，～般都是非标准合同，必须由财务部门把关，同时也可在事前约定易于操作的交易方式。(2)展位分布图必须经项目总监或分