现金流量表编制说明.doc

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1、现金表的编制说明现金流量表编制补充说明一、正表中的勾稽关系项目一：经营活动产生的现金流量净额=现金流入小计-现金流出小计项目二：投资活动产生的现金流量净额=现金流入小计-现金流出小计项目三：筹资活动产生的现金流量净额=现金流入小计-现金流出小计项目五：现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响二、正表与补充资料的勾稽关系1、正表中项目一=补充资料中项目一1（在正表中用直接法计算的“经营活动产生的现金流量净额”金额等于补充资料中用间接法计算的“经营活动产生的

2、现金流量净额”金额）2、正表中项目五=补充资料中项目3（正表中的“现金及现金等价物净增加额”金额等于补充资料中“现金及现金等价物净增加额”的金额）三、补充资料“1.将净利润调节为经营活动的现金流量”项目——本期数的确定——服务区的月报1、项目“净利润”根据：同期利润表中的“本期数”栏“净利润”项目的金额2、项目“计提的资产减值准备”根据：同期利润表中的“本期数”栏“资产减值损失”项目的金额。建议：进行辅助核算。在计提准备时，即借记“资产减值损失”科目、贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等准备科目。在

3、冲销准备时，即借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等准备科目、贷记“资产减值损失”科目。3、项目“固定资产折旧”根据：账户“累计折旧”本期贷方发生额合计。第4页共4页现金表的编制说明建议：进行辅助核算。在计提折旧时，即借记“销售费用”科目、贷记“累计折旧”科目。如果本期没有发生其他业务（如处置固定资产涉及借记累计折旧）时，与同期资产负债表中项目4、项目“无形资产摊销”根据：账户“累计摊销”本期贷方发生额合计。建议：进行辅助核算。在摊销时，即借记“销售费用”科目、贷记“累计摊销”科目。5、项目“长期待摊

4、费用摊销”根据：账户“长期待摊费用摊销”本期贷方发生额合计。建议：进行辅助核算。在摊销时，即借记“销售费用”科目、贷记“长期待摊费用”科目。6、项目“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”根据：“营业外支出”科目借方发生额中结转处置固定资产净损失的金额减去“营业外收入”科目贷方发生额中结转处置固定资产净收益的金额。建议：进行辅助核算。在结转处置固定资产净损失时，即借记“营业外支出”科目、贷记“固定资产清理”科目。在结转处置固定资产净收益时，即借记“固定资产清理”科目、贷记“营业外收入”科目。7、项目“固定资产报废损失”根据：

5、“营业外支出”科目借方发生额中结转固定资产报废净损失的金额。建议：进行辅助核算。在结转报废固定资产净损失时，即借记“营业外支出”科目、贷记“固定资产清理”科目。8、项目“财务费用”建议：进行辅助核算。首先剔除不属于经营活动的部分。属于经营活动的部分按以下方法：如果本期借记或贷记“财务费用”科目时，对应的科目是“库存现金”科目或是“银行存款”科目、或是“其他货币资金”科目，则该项目的金额为0。在借记“财务费用”科目时，对应的科目只要不是“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目，加项。在贷记“财务费用”科目时，对应的科目只要不是“

6、库存现金”科目、“第4页共4页现金表的编制说明银行存款”科目、“其他货币资金”科目，减项。9、项目“投资损失”根据：同期利润表中的“本期数”栏“投资收益”项目的金额。10、项目“递延税款贷项”建议：进行辅助核算。在贷记“递延税款资产或负债”科目，对应的科目只要不是“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目，减项。在借记“递延税款资产或负债”科目，对应的科目只要不是“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目，增项。11、项目“存货的减少”根据：上期资产负债表中期末栏的“存货”项目金额减去同期资产负债表中期末栏的“存货

7、”项目金额。12、项目“经营性应收项目的减少”根据：上期资产负债表中期末栏的“应收票据”、“应收账款”、“预付款项”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目金额合计减去同期资产负债表中期末栏的同项目金额合计。13、项目“经营性应付项目的增加”根据：同期资产负债表中期末栏的“应付票据”、“应付账款”、“预收款项”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”项目金额合计减去上期资产负债表中期末栏的同项目金额合计。14、项目“其他”四、补充资料“3.现金及现金等价物净增加额”项目——本期数的确定——服务区的月

8、报1、项目“现金的期末余额”根据：同期资产负债表中期末栏的“货币资金”项目。2、项目“现金的期初余额”上期资产负债表中期末栏的“货币资金”项目。3、项目“现金等价物