现金流量表编制说明

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1、一、经营活动产生的现金流量 项目内容1、销售商品、提供劳务收到的现金(1)     本期销售商品和提供劳务本期收到的现金(2)     本期收回应收帐款本期收到的现金(3)     本期收回应收票据本期收到的现金(4)     本期预收的商品款合劳务款等(5)     本期收回前期核销的坏帐损失(6)     本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）(7)     注意：本羡慕包括收到的增值税销项税额(8)     注意：销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映2、收到的税费返还反映企业收

2、到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。3、收到的其他与经营活动有关的现金(1)     企业收到的各种罚款收入(2)     经营租出固定资产收到的租金(3)     流动资产损失中由个人赔款的现金（如果是因为固定资产损失收到的由个人赔偿的现金则放到投资活动相关项目中）(4)     除税费返还以外的其他政府补助的收入(5)     接受的现金捐赠1、购买商品、接受劳务支付的现金(1)   

3、  本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(2)     本期支付前期购买商品、接受劳务的应付帐款(3)     本期支付前期购买商品、接受劳务的应付票据(4)     本期预付的购货款(5)     建起本期发生购货退回而收到的现金(6)     注意：本项目包括支付的增值税进项税额2、支付给职工以及为职工支付的现金强调一定是从事生产经营活动的职工的薪酬，如生产工人的工资；不包括①支付给在建工程人员的薪酬，这属于投资活动；②不包括支付给离退休人员的各种费用，这部分计入“支付的其他与经营活动有关的现

4、金”3、支付的各种税费(1)     当期支付的当期的税费(2)     当期支付以前期间的税费(3)     当期预交的税费(4)     注意：①不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等；支付的耕地占用税应作为投资活动的流出量来反映。②不包括各种税费的返还。4、支付的其他与经营活动有关的现金(1)     各种罚款的现金支出(2)     支付的各种差旅费、业务招待费、广告费现金支出(3)     支付给离退休人员的薪酬(4)     捐赠支出的现金等 二、投资活动产生的现金流量项目内容1、

5、收回投资收到的现金(1)     若为交易性金融资产的投资、可供出售金融资产的投资或长期股权投资，要注意这三类应按照最后实际收到的款项填入本项目，不用考虑其中是否有股利、利息。(2)     如果是收回的持有至到期投资，则本项目应以实际收到的款项扣除包含的利息后的金额填列，即债券本金应包含在本项目，而债券利息应单独填列，计入“取得投资收益收到的现金”。2、取得投资收益收到的现金(1)     当期收到的现金股利(2)     当期收到的利息（债券）3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金

6、净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关税费以后的净额。5、收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。投资活动现金流入小计 1、购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金(1)     支付的买价和相关的税费(2)     支付的在建

7、工程人员薪酬(3)     不包括：①支付的资本化的借款利息；②融资租入固定资产所支付的租赁费；③分歧付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项。2、投资支付的现金包括权益性投资和债券性投资。包括买价加上支付的相关税费。但不包括：①    支付的现金等价物购入的交易性金融资产（准备三个月以内变现的债券投资）②    取得子公司及其他营业单位所支付的现金。3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金4、支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支

8、付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买家中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，该部分股利或利息收到时计入“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。 三、筹资活动产生的现金流量 项目内容1、吸收投资收到的现金反映企业收到的投资者投入的现金。包括发行股票收到的股款净额（发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用）；发行债券收到的现金（发行收入-银行等直接从发行收入中扣除的发行费用）企业发行股票是由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费