会计案例研究思考题答案.doc

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1、作业一第一题第一问一、货币资金控制要点货币资金的控制要点概括地说，应把好“一关”，管住“七点”。（一）“一关”即把好货币资金支出关。节流等于开源，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。为此要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。（二）“七点”1•管住货币资金的流入点。就是要搞淸楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办

2、。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。2.管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。3•管住现金盘存点。4.管住银行、客户对账点。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。因此，应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理、回收及时、足额。5•管住票据及印章保管点。各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并雪设备查登记

3、簿，防止空白票据的遗失和被盗用，备查簿需作为会计档案加以管理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的管理，并且严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。6•管住督促、检查点。要加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查。对监督检查过程中发现的问题应当及时采取措施，加以纠正和完善。7•管住财会人员的任用点。建立定期换岗、轮岗制度。第二问货币资金是企业资产的重要组成部份，包括现金，银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。因此，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。如何加强货币资金的内部

4、管理。首先，要规范的授权审批。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，规定经办的职责范围和工作要求，另外要按严格的程序办理货币资金的支付业务即：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。其次，要有合理的职责分工。确定不相容岗位分离制度，即会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与日记账明细账分离、票据与印章分管等。1•完善的会计系统。2、严格的货币资金管理制度。3•当日收入现金及时送存银行。加强对货币资金的监督检查。1、企业要建立对货币资金的监督检查制度，明确检查机构的职责权限，定期不定期地进行检查。强化货币资金的理财性管理。第一，重视加速资金

5、周转、回笼。第二，重视现金流量预测，即要做到瞻前顾后。第二题贵阳市财政局对国家各项财经法规制度，既是负责监督、贯彻的部门，也是具体执行的单位，更不乏懂业务、高水平的专业人员。但他们不但对一系列财经法规的基本要求未认真执行，就连会计工作的起码常规作法也不遵循，以至出现令人难以置信的违规作法。1、会计与出纳工作职责相互分离、相互制约，是《会计法》明确规定的内部会计监督的i项基本原则。而贵阳市财政局的许杰，从1990年至2000年2月案发为止，连续10年时间担任该局出纳兼会计。这显然为其鲸吞国家资产提供了十分便利的条件。2、银行支票与印鉴分人管理，这既是单位内部的制约规则，

6、也是会计核算单位的常规做法。而案发单位显然是没有遵循。试想,如果支票和印鉴分人管理，支票出手时由印鉴保管人员审核签印，许杰多次违法开出大额支票的行为能够一路绿灯、畅通无阻吗？3、会计资料经常性审核程序是会计单位内部纠错防弊、保证会计业务正确无误的基本要求。特别是对原始凭证的审核程序，《会计法》和《会计基础工作规范》都作为所有会计机构的法定职责加以规定，并明确要求对原始凭证必须审核无误后才能据以编制记账凭证，方可进入账簿核算程序。而案发单位的会计资料审核程序是如何实施的呢？贵阳市财政局许杰自称：从1990年以来从没有人查过她的账。同吋，也不难想象，如果许杰的所在单位,能

7、像其他许多单位那样遵循对会计凭证的常规审核程序或按规范要求办理基本会计业务，他们的犯罪能那么长时间的屡屡得手吗？作业二第一问供应链管理是对供应链中的信息流、物流和资金流进行设计、规划和控制，从而增强竞争实力，提高供应链中各成员的效率和效益。它是在企业资源规划(ERP)的基础上发展起来的，把公司的制造过程、库存系统和供应商产生的数据合并在一起，从一个统一的视角展示产品制造过程中的各种影响因素，把企业活动与合作伙伴整合在一起，成为一个严密的有机体。供应链管理视为一门结合艺术与科学的学问，有以下五项基本要素：1.规划(Plan)：这是供应链管理中的策略部分