会计案例研究作业一答案

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1、《会计案例研究》形成性作业一1、案例资料：某个人投资设立一家有限责任公司，专门从事餐饮服务，2008年度实现利润40万元。请给该公司制定一套合理的纳税方案。 该有限责任公司应当缴纳企业所得税：40×25％=10(万元)。假设该公司的税后利润全部分配给投资者，投资者分得利润：40-10=30(万元)。该笔所得属于股息所得，应当缴纳20％的个人所得税：30×20％=6(万元)。投资者的税后利润为：30-6=24(万元)。由于该企业的规模不是很大，因此，可以考虑将有限责任公司改为个人独资企业，我国目前对个人独资企业不征税，仅对投资者征收个人所得税。因此，该企

2、业的40万元利润需要缴纳个人所得税：400,000×35％-6750=133,250(元)。投资者获得的税后利润为：400,000-133,250=266,750(元)。通过纳税筹划，该投资者多获得利润：266,750-240,000=26,750(元)。 2．案例资料：   某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要是仓库闲置，下岗失业人员增加，为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲置的房产进行经营。该企业的基本情况为：闲置房产建于1970年，原值3000万元(现在市场价也在3000万元左右)，使用年限40年，无残值，年折旧7

3、5万元；对闲置的房产进行整修，组织下岗失业人员进行物业管理，管理成本50万元／年；物流公司B拟租赁该房产，作为物流周转、仓储货物之用。为了便于分析，不考虑其他经营业务、资金时间价值及其他税种的影响，A企业城建税税率7％，教育费附加为3％。   A企业拟采用经营方式对物流公司B出租，合同为1000万元／年。   纳税合计=55+120+231=406(万元)。根据提供的资料，为A企业设计纳税筹划方案。 方案一：建议A企业将租赁合同分解为租赁和物业管理服务两项合同，租赁合同金额800万元／年，物业管理服务合同金额200万元／年。   方案二：B公司在接受A

4、企业物业管理服务的同时，还招聘人员对仓储的货物进行收发保管，一年另支付收发保管费50万元。A企业从物业管理人员中抽调部分精干人员加强对B公司仓储货物知识的学习，对B公司的货物进行全方位的仓储保管服务。3．案例资料：   某煤厂二期产煤系统建设项目的法人由原A公司转换为B公司。基建项目法人变更后，A公司经与B公司协商，将二期产煤系统建设项目转让给了B公司。由于二期产煤系统已经进行了前期建设，作为转让补偿，A公司收取B公司前期工作转让收入6，000万元，此项交易已经完成，款项已经收到。   由于A公司原有输煤系统的建设规模已考虑了自身将来扩建二期产煤系统的

5、需要，为有利双方生产系统的管理，在转让二期产煤系统的同时，A公司向B公司进行了输煤系统的转让。转让的输煤系统资产包括为二期产煤系统准备的输煤综合楼、碎煤机室、输煤栈桥等以及二期产煤系统占用土地的使用权。此项转让的交易金额为7，000万元。   由于输煤系统的转让将直接影响到A公司现有产煤系统的生产能力，为了弥补由此造成的损失，B公司给予A公司5，000万元的输煤系统转让补偿款，用于购置新产煤系统。要求：从该资料中，你认为应该从哪方面进行纳税筹划?方案一：A公司与对方重新单独签订一笔金额5,000万元的煤厂附属设施使用费合同，以此达到相同的目的。   方

6、零二：A公司煤厂与对方重新单独签订一笔金额5,000万元的煤厂初期投产生产管理咨询合同4.案例资料：甲企业(内资)与A、B两企业发生股权投资业务。 A企业为设在经济特区的外商投资企业，企业所得税税率为15％，B企业为设在沿海经济开放区的外商投资企业，企业所得税税率为24％。A、B两企业“两免三减半”优惠期已满，甲企业适用所得税税率为33％。2006年，甲企业发生如下经济业务：自营利润-35万元，经税务机关认定的所得额为-30万元；2006年2月份，A企业因上年度盈利，董事会决定对A企业分配利润54．6万元，甲企业于本月份以银行存款收讫；2006年3月份

7、，从B企业分回利润43．8万元。根据提供的资料，是先分配A企业的利润还是先分配B企业的利润更适合甲企业呢?方案一：   先用A企业分回利润弥补亏损，然后再计算补缴税款弥补亏损=54.6-30＝24.6(万元)；   A企业分回利润应补税额=24.6÷(1-18％)×(33％一18％)=4.5(万元)：   B企业分回利润应补税额=43.8÷(1-27％)×(33％一27％)=3.6(万元)：   甲企业合计应补税额=4.5+3.6=8.1(万元)。   方案二：   先用B企业分回利润弥补亏损，然后再计算补缴税款弥补亏损：43．8-30＝13．8(万元

8、)；   B企业分回利润应补税额：13．8÷(1-27％)×(33％一27％)=1．13(万元