企业内部控制的现状分析及建议.doc

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1、企业内部控制的现状分析及建议摘要：内部控制是一个系统工程，内部控制是企业最基础性的工作，也是企业赖以生存和发展的有效管理工具，涉及企业管理的方方面面。然而在我国全面认识内部控制的作用才刚刚开始，近年来部分企业会计造假行为普遍，会计信息严重失真。一些企业国有资产大量流失，经济益严重滑坡，生产经营陷入困境，造成这种结果与企业内部控制失灵有很大的关系。关键词：企业管理内部控制中图分类号：C29文献标识码：A一、企业内部控制的现状分析1、企业管理层内部控制意识薄弱，缺乏完善的内部控制制度。我国企业内部控制起步较晚，不少企业管理层内部控制意识薄弱，其认识落后于现实的需要，对内部控制的重要性认识不

2、足，认为内部控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。因而大多企业未制订完善的、成文的内部控制制度；虽然有些企业已经制订出相应内控制度，但大多也只是停留在"挂在嘴上、写在纸上、贴在墙上”给人看的表面形式上，目的是为了应付相关部门的检查、审计，制度的落实方面问题很多，实际执行的很少，在执行过程中也没有与之配套的方法和措施，执行过程中不检查、实际执行效果也不考核，奖惩制度不到位，使内部控制制度流于形式走过场。有时内部控制制度是随企业领导者的意志为转移，执行的结果如何，最终取决于领导者的态度。2公司治理结构不完善，控股股东控制现象严重。内部控制与公司治理有着紧密的联系。公司治理结

3、构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于实现企业经营管理目标的一种手段。我国存在上市公司控股股东操纵股东大会、董事会和监事会的串通现象，关键人集控制权、执行权和监督权于一身，股东大会、董事会、监事会形同虚设。这样，控股股东或少数关键人就能操纵公司的财务报告,提供虚假会计信息。这种现象虽然在上市公司中已有所改变，但从公司制企业总体来看，仍普遍存在。3、组织机构设置不合理，信息与沟通渠道不畅。不少企业还仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率

4、低的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。有些企业不重视收集各种内部信息和外部信息。4、缺乏内部稽核和内部审计，内部监督不力。有的企业在财会机构中未按规定要求设置稽核岗位或稽核工作不规范，使内部稽核只是流于形式。企业内部审计作为内部控制的再控制，本身就应站在第三者的立场上，客观公正地对企业的经济活动进行再监督，它的地位应当是独立的。然而我国目前的内审部门是在本单位主要负责人直接领导下行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告审计工作，这就很可能造成内部审计监督失效。部分

5、企业领导不重视内部审计工作，内部审计机构及制度不健全，内部审计力量薄弱，内部审计工作阻力比较大，缺乏事前预算、事中的控制、事后审计的内部控制标准，使内部审计的作用不能有效发挥。5、企业内部控制制度不健全，缺乏相应的激励与约束机制。一是企业内部控制制度中授权过大、授权不合理或过分集权，经营者基于利己动机而利用职权侵吞国有资产或大肆挥霍，为满足这种贪欲，这些经营者不会重视内部控制制度的建设，甚至有意忽略或阻挠，这反过来又加重了企业内部控制制度的不健全，形成恶性循环。二是企业的人力资源政策不完善。招聘员工没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业，没有形成一整套训练、待遇、业绩考评及晋升的制

6、度，也没有根据不同情况与时俱进对职工进行适当的道德教育。职工良好的胜任能力和优秀品德得不到肯定，能力的欠缺和不良的道德得不到应有的惩罚。三是缺乏相应的激励与约束机制，大部分企业对员工都实行绩效考核，考核内容复杂多样，但往往考核只是流于形式，没有实质内容。6、不重视预算控制，预算执行缺乏刚性。预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。但在实际工作中，内部管理的最高层根本不重视预算编制工作，很多企业管理层只是下指标，认为编

7、制预算是下属的事情与自己无关，遇到超预算事项时，管理层则命令下属破例执行的事时有发生，如此以来，造成预算控制制度落空，各预算实施单位随之效仿，最终预算控制的权、责、利无法兑现，内部审计部门也没法行使监督预算执行的权利。7、缺乏风险评估意识，内控制度不适应形势的变化。多数企业没有建立健全的风险评估机制，对行业风险缺少充分考虑，建设投资项目也没有评估可能的财务风险，当今全球经济形势快速发展变化，企业已有的内部控制制度只是为那些经常发生的情况而设计的