税务会计例题解析及答案.doc

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1、税务会计例题1.某卷烟厂2011年6月份发生有关业务如下：（1）6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，价款为300000元,并支付10%的价外补贴与收购价款同开在一张收购凭证上。（2）6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。（3）6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支（250条），每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每箱定额税150元，款项未收。（4）6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱

2、（每大箱为250条），每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，每箱定额税为150元。货款已收。（5）6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，烟丝的消费税率30%。（6）6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，每箱定额税为150元，款未收到。（7）该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十五天内申报纳税时：【答案】（1）6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，价款为300000元。借：物资采购3

3、44520应交税费－应交增值税（进项税额）51480贷：银行存款（现金）330000应交税费－烟叶税66000烟叶收购金额=300000×（1+10%）=330000（元）烟叶税=330000×20%（烟叶税税率）=66000（元）准予扣除的增值税进项税额=（330000+66000）×13%=51480（元）（2）6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。借：物资采购400000应交税费－应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款468000（3）6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱

4、5万支（250条），每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每箱出厂时定额税150元，款项未收。借：应收账款1316250贷：主营业务收入1125000应交税费－应交增值税（销项税额）191250应纳的消费税额=1125000×36%＋100×150=420000(元)借：营业税金及附加420000贷：应交税费－应交消费税420000（4）6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80大箱（每箱为250条），每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56%，出厂时每箱烟定

5、额税为150元。货款已收。借：银行存款2106000贷：主营业务收入1800000应交税费－应交增值税（销项税额）306000应纳消费税额=1800000×56%＋80×150=1020000(元)借：营业税金及附加1020000贷：应交税费－应交消费税1020000（5）6月13日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，烟丝的消费税率30%。应纳税额=（材料成材＋加工费）/（1－消费税率）×消费税率=（40000＋25000）/（1－30%）×30%=27857(元)委托方支付的加工费计算交纳进项

6、税额：借：委托加工材料25000应交税费－应交增值税（进项税额）4250=25000×17%贷：银行存款29250计算出的消费税额直接给受托方：借：应交税费－应交消费税27857贷：银行存款27857（6）6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元，共计价款为200000元，适用税率56%，款未收到。借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费－应交增值税（销项税额）34000应纳的消费税=200000×56%＋10×150=113500(元)借：营业税金及附加113500贷：应交税费－应交消费税113500在上述两笔业

7、务中，委托加工烟丝生产的卷烟销售后实际纳税为：113500－27857=85643(元)（7）该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十五天内申报纳税时：借：应交税费－应交消费税1525643=420000＋1020000＋113500－27857贷：银行存款1525643借：应交税费－应交增值税（已交税金）307520=91250+306000+34000-51480-68000-4250贷：银行存款3075202.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价22