边际贡献差异因素浅析

《边际贡献差异因素浅析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、边际贡献差异因素浅析张杰国(郑州日产汽车有限公司财务部)【摘要】因素比较法是财务分析的一种方法，对于边际润等因素进行分析，而对于某种产品的多种型号贡献差异的各种因素分析更是重点。本文对影响边际贡献的分析就显得无能为力了。结合实际工作，笔者的销售数量、销售结构、销售价格、销售成本(本文所称“成将“销售结构”融入传统量本利模型，即量一结构一本”均指变动成本部分)等几个重要因素进行综合分析，通过本一利差异分析模型对边际贡献各因素对比进行建立相关数据模型，试图剖析边际贡献各种差异原因，从而差异分析，供大家参考、探讨。为预算过程控制和预算结果考核提供可行的指标量化结果，为经营层提供更有参考价值的财务分析

2、数据。一【关键词】量本利模型量一结构一本一利差异模型、量一结构一本一利差异分析模型量一结构一本一利差异分析模型可以将对比期销售结构差异边际贡献差异定为预算数(也可以是上年同期数、环比数、对标数等)，一般来说，可以按照以下几项内容对销售差异财务分析在企业财务管理中起着重要的作原因进行分析控制：销售数量差异、销售结构差用。通过对企业财务状况的分析，可以了解企业异、销售价格差异和销售成本差异。这几项差异现金流量状况、营运能力、盈利能力、偿债能力。的含义分别是：销售数量差是实际销售商品的数所以正确的财务分析可以为企业经营管理层了解量与预算销售数量的差异对边际贡献的影响金经营情况、挖掘潜力、及时发现企业

3、存在的问题，额；销售结构差是实际销售商品的结构与预算销找出经营的薄弱环节，为改善经营管理模式提供售结构的差异对边际贡献的影响金额；销售价格依据。特别是对边际贡献的深入透彻分析，更是差是实际销售商品的价格与预算销售商品的价格能够影响经营者对于一些项目的直接取舍。故而之间的差异对边际贡献的影响金额；销售成本差对于边际贡献各因素的差异分析也自然成为财务异是实际销售商品的销售成本与预算销售商品的分析的重中之重。最常见的边际贡献分析方法是销售成本之间的差异对边际贡献的影响金额。以量本利分析模型。传统的量本利分析模型是通过上概念用公式表示如下：分析销售量、产品成本和销售利润这3个变量之间销售数量差=∑(预

4、算结构下的实际销量一预算的关系，掌握盈亏变化临界点，从而制定出能产生销量)×(预算单价一预算单台成本)最大利润的经营方案。但其只能对某种产品的某销售结构差=∑(实际销量一预算结构下的实际一种型号的销量、价格、变动成本、固定成本和利销量)×(预算单价一预算单台成本)522014~1阑收人价格差=∑实际销量×(实际单价一预算单的销售总数量。2013年度结束ABC公司对A车型价)的综合分析，2012年度和2013年度A车型的实际数成本价格差=一∑实际销量×(实际单台成本一预据情况见表1。算单台成本)根据表1可知，虽然2013年实际比2012年销对上面四种差异进行展开：售总台数多出4万台，但是总边际贡

5、献却比年初销售数量差=∑[预算结构下的实际销量×预算2012年少了5．5亿元。这意味着如果要达到2012单价一预算结构下的实际销量X预算单台成本一预年的营业利润目标，固定成本(或者说固定费用)算销量×预算单价+预算销量×预算单台成本1部分要比2012年削减5．5亿元才可以实现。但固销售结构差=∑『实际销量X预算单价一实际销定成本部分相对比较稳定，如果没有其他异常因量×预算单台成本一预算结构下的实际销量X预算单素，每年差异不会很大。故而对边际贡献部分比价+预算结构下的实际销量×预算单台成本12012年少的这5．5亿元的各影响因素的分析，就显收人价格差=∑『实际销量X实际单价一实际销得异常重要。从

6、本表中可以看到影响因素有销量X预算单价1量、销售结构、销售价格、销售成本等，根据上面所成本价格差=一∑f实际销量X实际单台成本一实讲的量一结构一本一利差异分析模型可以得到如下际销量X预算单台成本1结果，见表2。对上述四项展开公式求和，得如下结果：从表2可知，销量比2012年提升了4万台，这销售数量差+销售结构差+收入价格差+成本价使边际贡献比2012年增加50亿元；但是因为在实格差=∑[实际销量×实际单台边际贡献一预算销量×际执行中对销售结构的调整(销售结构并没有按预算单台边际贡献1照2012年度四款车型各占25％的这种销售结构进可见以上4项差异求和正好等于预实算总边际行2013年度的实际销售

7、，也就是说增加的4万台贡献的差异。销量不是按2012年各车型销售结构比例增加的)，却使边际贡献比2012年恶化了6O亿元。可见调二、量一结构一本-N差异分析模型应用举例整销售结构增加销量对边际贡献的影响来分析，现举一个简单例子对上述数据模型进行说明：是得不偿失的；同时因为降价促销等原因，使边际2012年初，ABC汽车公司决定对在2012年度A贡献比2012年恶化了13．5亿元；另外因为降低采车型销