资产质量概念框架研究

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1、博士论点IDOCTORALFORUM资产质量概念框架研究中国人民大学陈仲威朱小平娄欣轩2006年5月17日，中国证券会颁布了《首次公开发行股票并上持续经营中为企业创造价值。因此，从企业的角度理解，低层次的市管理办法》。该办法对拟上市的公司在财务会计方面提出了明确资产质量概念应该界定为：资产为企业带来的未来经济利益的大要求：发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现小。这种未来的经济利益既体现了资产的本质特征，也能够为企业金流量正常。其中，盈利能力较强和现金流量正常都有明确的要创造价值。从会计的角度看，未来经济利益的大小是指资产为

2、企业求；但是，资产质量良好、资产负债结构合理，该办法并没有明确的带来的收入或者利润的大小；从财务的角度看，未来经济利益的大规定。如何界定企业资产质量并对其分析和评价，是实务界亟待解小是指资产为企业带来的现金流量的大小，包括现金流入的增加决的问题。因此，明确企业资产质量的概念问题，具有十分重要的或者现金流出的减少。高层次的资产质量概念应该体现一种比较理论和实践意义。观，它是资产使投资者(包括债权人和股东)的要求得到满足的程一、资产质量的概念度，是从投资者的角度来理解资产质量的。企业的资产由两种途径(一)资产概述资产质量这～概念所指称的是资产的

3、某种性取得，一种由债权人投入的债务资本形成，一种由股东投入的权益质，是属性概念。对其界定必须借助于它所依附的事物．即资产这资本形成。资产质量的概念应该体现债权人和股东的期望，资产实一实体概念。日前比较流行的资产定义体现了未来经济利益观的际创造的价值超过投资者期望价值越多，资产质量就越好。因此，观点，认为“资产是预期的未来经济利益，这种经济利益已经由企高层次的资产质量概念应界定为：资产所带来的超过投资者期望业通过现在或过去的交易获得”。现美国财务会计准则委员会将资的那部分未来经济利益的大小。产定义为“资产是可能的未来经济利益，它是特定个体从已

4、经发生以上讨论的是资产质量概念的内涵，即资产质量所具有的特的交易或事项中所取得或加以控制的”，国际会计准则在框架中将有属性——未来经济利益大小或者超过期望的那部分未来经济利资产定义为“资产是指作为以往事项的结果而由企业控制的可望益的大小。已有研究中，有的学者已经将资产的流动性、周转性等向企业流入未来经济利益的资源”，两者对资产的定义是一致的。因素纳入资产质量的概念，但鲜有学者明确指出这些因素应该属未来经济利益观认为，资产的本质在于它未来的经济利益。因此，于资产质量概念的外延。综合相关研究，笔者认为，资产质量的外对资产的确认或判断不能看它的取

5、得是否支付了代价，而要看它延应包括：资产流动性(变现能力)、资产周转能力、资产的风险、资是否蕴藏着未来的经济利益产结构等因素，这些因素都是影响资产质量的重要因素，必须将其根据财政部2006年2月发布的《企业会计准则——基本准则》，纳人资产质量概念。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制(1)资产的流动性。资产的流动性是指一种资产能迅速转换成的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产本质的特征是预期会现金而对持有人不发生损失的能力，也就是变为现实的流通手段给企业带来经济利益，即直接或间接导致现金或者现金等价物流入和支付手段的能

6、力，也称变现能力。完美市场(perfectmarket)中，企业的能力。由此可知，我国对资产的定义也采用未来经济利益观。资产流动性并不会影响资产质量。然而，我们在现实生活中，完美(二)质量概述“质量”一词，在很多学科中都有使用，我们常市场的假设条件很难成立。投资者进行投资都必须考虑交易成本、用“质量”来表示产品质量。此处，我们借助产品质量的概念来定义税务成本、出售资产发生的信息收集和分析的成本和机会成本。市“质量”。对产品质量的认识有着各种层次的差异。低层次的产品质场摩擦的存在表明现实中不存在完美市场，并且可能导致市场价量概念是从产品的有用

7、性来看，指使产品履行其使用目的的具体格对资产价值的歪曲反映，资产流动性必然影响资产质量。属性。较高层次的产品质量概念则是从质量构成要素来分析，大略企业整体资产的流动性越强，企业资产中短期的流动性强的分为消极质量要素和积极质量要素两大类。前者包括：价格适宜、资产就越多，那么，企业资产的变现能力就越强，变现损失也越小；较低的使用成本、不易老化、安全无害、使用方便、容易制造和丢弃并且，企业的短期偿债能力也会增强，从而降低企业的财务风险。便利；后者则指：设计良好、优于其他公司的同类产品、使用性能好但是，企业整体资产的流动性越强并不意味着资产质量就越

8、好。为和更具独特的个性。综合两者而言，产品质量是对履行产品使用目投资者带来的超过期望的那部分未来经济利益的大小，是资产质的的综合评价，它体现了人们从产品所获取的使用价值的大小。这