强化基层央行管理性审计效能的路径探讨-论文.pdf

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1、内蒙古金融研究2014．09强化基层央行管理性审计效能的路径探讨魏中嵬(中国人民银行赤峰市中心支行赤峰024000)一、基层管理性审计的特点(五)管理性审计是一种全行“一盘棋”式的“大监(一)管理性审计是一种思维方式，具有立场观点督”型审计。一方面，管理性审计要从“小作坊式”的单上的特殊性。它是一种探索、分析和思考方式。具体地个项目审计，向整体性、系统性的、“集约式”规模审计说，管理性审计向客户提供防范性的审计产品，向领导转变。另一方面，管理性审计是从审计部门、少数职能者提供解决方案，内部审计不再将自己视为“局

2、外人”，部门分散的、单打独斗的内部监督，向由审计部门牵而是成为机构增加价值、提供效率的一员，为实现机构头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与的，由的目标提供保障和咨询。被动防御为主转向积极控制为主的一体化监督方式。(二)以提高绩效为目的，以改进和完善管理为内二、基层行管理性审计发展的瓶颈容。一方面，要经常对经营计划，特别是最高领导者制(一)内审的职能定位未从根本上得到转换。一方定的经营计划进行审查；另一方面，以审查、分析过去面，在内审的地位上，强调内部审计的独立性、权威性较为基础，以改善和提高未来为目的，

3、既注重对现有管理多，而对内部审计要与被审单位互动强调得不够。另一绩效的评价，更注重于为提高组织的管理素质提出切方面，在审计职能上，强调监督较多，而对内部审计要为实可行的建设性意见。组织服务，协助管理成员有效地履行其职责强调得不(三)管理性审计是一种双向参与式审计。在管理够。未能从服务的视角帮助被审计单位完善内部控制，性审计中，一般都采用双向参与的审计方式。管理性审加强综合管理，审计的咨询和参谋作用尚未得到充分体计注重与审计对象的良好互动，通过创建良好的审计现。主要表现在：第一，在审计结果的处理上，重查处，轻工作

4、环境，使审计部门和管理部门加深了解，一起提出建议。扮演的主要是报告者描述者的角色，改进者的角改进管理的建议，为组织增加价值。具体地说，随着内色则做得不够。第二，在审计检查和报告中业务操作层审部门作用和影响的不断扩大，内设部门愿意接受审面内容多，就事论事谈问题、提建议；而对一些内控管理计程序与同级审计对象角色之外的内审监督意见，愿和效率的深层次内容研究不多，宏观的、全局性的问题意向内审部门提出咨询服务需求，希望能够在内部管关注不够，离“评价和改进风险管理、控制和治理过程，理和风险防范方面多听一些内审部门的意见和建

5、议。帮助组织实现目标”还有较大的距离。同时，内审部门也正需要站在内部管理和价值鉴定的(二)内审监督的动态与常态化监督缺失。管理性高度，与各部门保持良好的人际关系，建立畅通的沟通审计应有预测性，是事前、事中和动态的审计活动。而渠道和信任关系，卓有成效地开展内部风险控制与内当前存在的主要问题是：一方面，基层行仍然采取事后审监督评价，发挥内部审计在组织治理、内部控制和风审计方式，评价内部控制的有效性工作较充分，缺乏参险管理等方面的潜在作用，增加附加值。与风险管理和组织治理的事前审计。另一方面，审计监(四)管理性审计是

6、一种监督方式能动型审计。一督依然是以年度审计项目为中心的集中监督，监督工方面，在传统审计中，审计部门将大部分时间用于传统作轨迹仍是从制定年度审计计划、制定审计项目方案、的、周期性的符合性审计，表现为提前制定年度审计计组织现场实施的过程，主要以每年为数不多的履职审划。而管理性审计不再以循环的形式开展，而是通过与计、内控审计以及各种专项审计为依托；而从内审转型职能部门和高层治理人员讨论，即时制定工作计划。另与管理性审计的角度出发，对本行职能部门尤其是要一方面，不使用固定的风险模型来制定年度计划，而是害部门实施风险管

7、理的常态化监督工作缺位，明显存依据对自身业务的了解和与管理部门的密切联系来确在着年度审计项目有限和审计对象受限，审计面与管定需要予以关注的领域，即从依靠事先确定的、量化的理面不匹配，“风险导向”的审计理念不突出等问题，审风险因素转向依靠职业判定和与治理部门的伙伴关计监督“悬剑”和“戒尺”作用发挥不足。系。在审计时间表上留出充分的时间，以满足客户提出(三)审计方法和审计结果处理跟进不足。一是在的特别服务要求，更多地采用大量的非正式的方式和审计方法上，注重以结果为导向，采用“问题导向”的方管理部门交流、注重解决问题

8、。法运用不够。即：只关注检查结果，问题怎么描述，依据工作研究是什么；而对于贯彻以人为本，对存在的问题进行深入强审计监督的目的性、效率性和针对性。另一方面，实分析，提出解决问题的建议做得不够。二是在审计的出施《“大监督”工作联席会议制度》。通过定期组织召开发点和结果的处理上，只重视责任问题、注重每一问题联席会议，各成员互通监督情况、共同对监督结果进行责任的认定与归属，未体现出责任、经济、