香港注册认可认机构披露中期财务资料方案.doc

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1、香港註冊認可機構披露中期財務資料建議中期財務資料披露:聲明書內容中期財務資料披露聲明書應包括下列各項：損益帳資料(i)利息收入(ii)利息支出(iii)其他營運收入(iv)營運支出(v)壞帳及呆帳準備金調撥(vi)出售有形固定資產的收益減虧損(vii)出售投資證券或非持作買賣用途的證券的收益減虧:(Viii)持至到期證券和投資證券的準備金調撥，或持至到期證券和非持作買賣用途的證券的準備金調撥(ix)稅項-香港稅項-海外稅項-遞延稅項(如適用)(x)非經常性項目(Xi)撥款-撥入或撥自儲備(Xii)⑴至(Xi)項去年同期的比較數字(Xiii)關於機構業務及有關年度的盈利(或虧

2、損)的說明，而內容應包括任何重要資料，使讀者可對機構的業務趨勢及盈利(或虧損)作酣評估，並列出在有關年度內影響這些業務和盈利(或虧損)的任何特殊因素。聲明的内容應使讀者能就機構的表現與去年同期作出比較。(Xiv)關於一般業務的收支項目的性質和數額的附註'而這些項目屬於某種規模'性質或情況'以致其被披露後有助說明認可機構在期內的表現(i)貸款及其他帳目-客戶貸款-給予銀行和其他金融機構的貸款-應計利息和其他帳目(如屬關鍵性，應作分析)-壞賬及呆帳準備金(如屬關鍵性，應細分為客戶貸款、給予銀行及其他金融機構的貸款、應計利息及其他帳目)•屬一般性質•屬特殊性質(i)根據認可機構認

3、為重要的行業類別劃分的客戶貸款的總額的明細項目。為確保認可機構在披露有關資料時保持一致，所披露的資料應以下列行業類別為基準。在列入各行業類別時應參照《貸款、墊款及準備金分析季報表》(MA(BS)2A)所載的貸款類別。認可機構也可按其意願就個別行業作出更細緻的分類。認可機構或會注意到，披露上述貸款中具備抵押品或其他抵押的有關資料，更能顯出其信貸風險的水平。金管局鼓勵認可機構捉供該等額外資料。在香港使用的貸款工商金融-物業發展-物業投資-金融企業-股票經紀-批發及零售業-製造業-運輸和運輸設備-其他個人-購買「居者有其屋計劃」、「私人參建居屋計劃」初厂疽者置其屋計劃」樓宇的貸款

4、-購買其他住宅物業的貸款-信用卡貸款-其他易融資在香港以外使用的貸款（iii）利息撥入暫記帳或已停止累計利息的客戶貸款總額I、該等撥入暫記帳利息數額、就該等貸款撥出的特殊準備金數額，以及該等貸款佔客戶貸款總額的百分比。認可機構亦應披露利息撥入暫記帳或已停止累計利息的銀行及其他金融機構的貸款的同類資料。(iv)屬於下列逾期2情況的客戶貸款'（逾期貸款）總、-3個月以上至6個月；-6個月以上至1年；及-I年以上。每個逾期期限類別均應列明逾期貸款的絶對數額及其所佔客戶貸款總額的百分比。有關銀行及其他金融機構的逾期貸款，亦應披露同類的資料。上述貸款■繚轍字應已扣除轉作本金但記入暫記

5、帳項的利息額。認可機構可披露其就逾期貸款持有的抵押品價值及已撥出的特殊準備金數額。若機構選擇披露其所持有的抵1確認利息收入指引載於《本地註冊認可機構披露財務資料》指引（《指引》）附件Ao2逾期及經重組貸款指引載於《指引》附件D。借予客戶的貸款總額應與按行業分類的客戶貸款分析所披露的在香港使用的貸款、貿易融資及在香港以外使用的貸款各項合計的總數一致。押品價值，應分開列明有擔保及無擔保的逾期貸款數額，以及有擔保貸款所持的抵押品最新估計市值4。(V)屬於下列情況的客戶貸款，以及銀行與其他金融機構貸款的數額：-逾期超過3個月，但仍在累計利息；及-逾期不超過3個月，但利息被撥入暂記帳

6、或已停止累計利息。(vi)已扣除逾期超過3個月，並在上述第(iv)項內列明的經重組客戶貸款§總額，及其所佔客戶貸款總額的百分比。認可機構亦應列明有關經重組銀行及其他金融機構貸款的同類資料。(vii)下列各類別的資產負債表外項目的合約或名義數額：或然負債及承擔-直接信貸替代項目-與交易有關的或然項目-與貿易有關的或然項目-票據發行及循環包銷安排-其他承擔-其他(包括遠期資產購置、未繳足股份及證券的尚欠數額、遠期有期存款、具有迫索權的資產銷售或其他交易)—款額如屬關鍵性'應作出分析。衍生工具-匯率合約(不包括因掉期存款安排所產生的遠期外匯合約)4《指引》附件E說明認可機構應如何

7、披露這些資料。逾期及經重組貸款指引載於《指引》附件D。利率合約其他(viii)披露於財政期間終結時的資本充足比率'該比率根據《銀行業條例》附表3的規定計算。如金管局要求認可機構計算綜合比率，則應披露該比率，否則認可機構應披露按單獨基礎計算的比率；（ix）認可機構如須按金管局要求就其市場風險維持資本'則應披露已併入財政期間終結時的市場風險的經調整資本充足比率'該比率應按金管局發出的《就市場風險維持充足資本》指引的規定計算；披露資本基礎總額在扣減後的組成部分'有關資料應與認可機構在《資本充足比率申報表》（MA（BS）3