税务会计五大税种课后习题答案.doc

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1、税务会计练习题参考答案第二章增值税会计习题一（1）进项税额＝3.91+3×7%＝4.12万元（2）进项税额＝1.36万元（3）进项税额＝42×13%＝5.46万元（4）销项税额＝42×17%＝7.14万元（5）改变用途进项税额转出＝1.36万元应纳增值税税额＝（7.14+1.36）－（4.12+1.36+5.46+0.5）＝-2.94万元习题二（1）发出材料：借：委托加工物资60000贷：原材料60000（2）支付加工费：借：委托加工物资5000应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（3）支付运杂费：借：委托加工物资8

2、58应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%）42贷：银行存款900（4）委托加工半成品验收入库：借：原材料（60000＋5000＋858）65858贷：委托加工物资65858习题三（1）借：原材料—甲材料（2000×15）30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）借：原材料—乙材料15000贷：银行存款15000（3）增值税进项税额＝120000×17％＝20400（元）借：固定资产120000应交税费—应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（4）借：银行存款177840贷：主

3、营业务收入150000其他业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）25840（5）借：营业外支出24250贷：库存商品20000应交税费—应交增值税（销项税额）4250（6）借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费—应交增值税（进项税额转出）510借：其他应收款1000营业外支出2510贷：待处理财产损溢3510习题四（1）借：应交税费—未交增值税43690贷：银行存款43690（2）借：应付职工薪酬56160贷：银行存款56160（3）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8

4、500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000（4）借：固定资产311300应交税费—应交增值税（进项税额）51700贷：银行存款363000（5）借：应付股利117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（6）借：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46800（7）借：待处理财产损溢16785贷：库存商品15000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1785（8）A产品不含税全额收入＝（200000＋5000

5、0）÷（1＋17%）＝213675.21（元）应纳增值税销项税额＝213675.21×17%＝36324.79（元）借：银行存款200000库存商品50000贷：主营业务收入213675.21应交税费—应交增值税（销项税额）36324.79（9）借：其他应付款6000贷：其他业务收入5128.21应交税费—应交增值税（销项税额）871.79（10）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5981.58贷：应交税费—未交增值税5981.58第三章消费税会计习题一（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)应

6、代收代缴的城建税＝12×7%＝0.84(万元)（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)（3）进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)（4）进口环节应纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)（5）第2笔业务进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×17%＝33.66(万元)第5笔业务销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)销项税额合计＝1.36+33.

7、66+0.357＝35.377（万元）国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元）（6）第3、4业务应纳消费税合计＝（48＋150）×30%＝59.4(万元)第5笔业务应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元)国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×80%＝31.23（万元）习题二（1）8日外购烟丝时：借：原材料—烟丝5000000应交税费—应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）委托加工业务的会计处理如下：①发给受托方原材料时：借：委托加工物资2

8、0000贷：原材料20000②支付加工费及消费税时：增值税进项税额＝8000×17%＝1360（元）受托方应代收代缴的消费税＝（20000＋8000）÷（1－30%）×30%＝12000（元）