税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案

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1、税务会计与税收筹划习题答案第二章答案四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31

2、926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340

3、+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.27

4、>3.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1.会计分录：（1）借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应缴税费—应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷:库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000（2）借：应收账款585000（红字）贷：主营业务收入500000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务

5、发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。借：银行存款300000应收账款870000贷：主营业务收入1000000应缴税费—应交增值税(销项税额)170000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元借：固定资产清理320000累计折旧180000贷：固定资产500000借：银行存款104000贷：固定资产104000借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税2000借：营业外支出218000贷：固定资产清理218000（

6、5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元借：固定资产613000应缴税费—应交增值税(进项税额)92000贷：银行存款705000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732000贷：主营业务收入600000应缴税费—应交增值税(销项税额)102000银行存款30000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（7）月末，增值税计

7、算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.2=39.2万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135000应缴税费—应交增值税2000贷：应缴税费—未交增值税1370002.（1）借：长期股权投资---其他股权投资234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税34000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000（2）借：长期股权投资---其他股权投资250000贷：主营业务收入

8、200000应交税费---应交增值税34000银行存款16000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000（3）借：长期股权投资---其他股