内部审计在企业内部控制体系中的作用-论文.pdf

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1、62盔系l●匿日li互乞内部审计在企业内部控制体系中的作用口杨亚萍}文独立的评核工作，通过检查会计、财务及内部审计在内部控制体系中的作用，内部务审于计管，理是部建门立的于一组种织独内立部的、服检其他业务，为管理当局提供咨询、建议等总体来说，可以分为如下几点：查、监督和评价活动，它既可用于对内部服务。内部审计作为监督的一个重要角色控制体系的充分性和有效性进行检查、监置于整个内部控制体系的较高层。一．内部审计的角色由监督者逐步转变督和评价，又可用于对会计及相关信息的(2)内部审计又是对内部控制体系为控制者。真实、合法、完整，对资产的安全、完整，的控制。内部审计是全面审查、监督内控内

2、部审计曾一度被定位于“监督者”对企业的经营业绩、经营合规性进行检制度的专门组织，它立于会计控制之外，的角色。英国著名的特恩布尔报告认为，查、监督和评价。具有其他任何部门和控制所无法代替的内部审计师的主要作用是“确证和建议”，企业内部控制体系是以专业管理制重要作用。目前，内部审计范围已从传统而不再是以往的“监督和复核”。这一转度为基础，以防范风险、有效监管为目的财务收支审计扩展到经营管理的各方变赋予了内部审计更多的内涵，也将内部的，通过全方位建立过程控制体系、描述面，另外根据国际惯例，内部审计通常代审计定位成增值性审计。目前，内部审计关键控制点和以流程形式直观表达企业表管理层对整

3、个企业内部控制制度的健职能已逐渐发展为“保证和咨询服务”，内经营业务过程而形成的管理规范，内部控全性、有效性及其遵循情况等进行评价，部审计正在充分发挥其评价职能的作用，制体系已成为衡量现代企业管理的标志，所以它又是对内部控制体系的控制。增加组织价值和改善经营管理，提高有关是现代企业进行经营、管理的数据和信息的相关性和可靠基础。其主要包括：内部环境、性；通过咨询活动，为管理当风险评估、信息与沟通等。局提供专业服务，为风险管理内部审计与内部控制体系出谋划策，降低企业风险，从之间存在一种相互依赖、相互促而在实质上促进财务报告内进的内在联系，内部审计是内部容的确定性和质量的提高。内控制

4、系统的一个子系统。部审计师也应该成为企业内(1)内部审计是内部控制部战略的计划者。体系的一个不可或缺的组成部SHANGHAlENTERPRISEJuly2015经营活动及其绩效对照各种可参照的标准就现代企业制度而言，内部审计部门就是沟通渠道和方式。使企业全体员工了解各进行分析和判断，肯定成绩，发现不足，从依照相关法律法规制度对企业进行合理自在组织中的角色及其职责，员工之间的而促进企业不断改进经营管理水平，提高化规定，有效地整合人力、物力、财力等资工作联系及联系方式以及特别情况下管理获利能力，增强竞争力；另一方面可以对企源，从根本上解决企业经营权与所有权的当局自上而下和员工自下而

5、上报告例外事业内部控制制度的健全性、遵循性及有效分离，促使企业把全部的注意力转移到提项的方式。充分、及时的沟通有助于管理性对照各种适用、先进和理想的标准进行高效益上。通过内部审计部门的把关经营当局了解经营活动存在的问题，客观地评评价，促进控制系统的不断更新与优化。管理，企业可以建设建立规范化的法人治价各部门的工作。迅速采取有效的管理措评价内部控制系统的健全性主要解决内部理结构，更好的促进企业资产保值增值。施来保证企业经营活动的健康运行。控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。并针对内五．内部审计的监督作用七内部审计的整改作用控中的薄弱点和失控点，发现管理

6、中存在根据COSO框架中“监督”要素的要通过对企业内部控制体系的健全的漏洞，提出改进措施。评价内部控制系求，企业的监督可以分为持续性监督活动性、遵循性和有效性的评估和评价，借助统的遵循性主要是解决内部控制制度的符和内部审计定期的、相对独立的评估两部询问、查账、翻阅资料等方法，内部审计合程度如何，查明被审计企业的各项控制分。这样一来，可以将整个内控体系划分针对企业内控管理中存在的问题，可以提措施是否都真实地存在于管理系统中，是为三个相对独立的控制层次：第一个层次出富有成效的意见和方案，加强内部控制否完全并认真遵守制度规定。评价内部控是经济业务发生部门严格按照企业内部制度的建设，强

7、化审计监督力度，促使审制系统的有效性主要是了解内部控制系统设计的程序、相互牵制的制度开展业务活计成果的运用，推动审计成果向管理行为功能如何，是否发挥作用，效果如何等问动，建立起第一道监控防线。有关人员在转化，探索开展后续审计，听取被审计单题。有效性的评价是内部审计工作比较重处理业务时，必须明确业务处理的权限和位管理层对存在问题的反馈意见，要求被要的一项内容，它直接影响到企业的经营应承担的责任，严格按照控制步骤流程办审企业提交对审计报告披露问题的情况活动是否能顺利达到预期目标。理。第二个层次，