财务报告内容的缺陷及改进

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1、COMMERCIALACCOUNTING；工作研究口娄瑾玉(河南大学工商管理学院河南开封475004)摘要：随着全球经济的不断发展，国际间的经济往来和合作也迅猛增长，作为国际通用的“商业语言”——会计起着不可替代的作用，会计信息是经济决策的主要依据，而财务报告又是会计信息的主要载体。现行的财务报告体系不能为投资者和债权人提供全面、准确的信息，甚至还会影响报表使用者作出正确的决策。本文针对现行财务报告存在的信息含量不完备、对风险因素的揭示不足、缺少未来价值趋势预测信息、对无形资产等软资产反映不足、对非财务信息披露不及时等问题，提出了一些改进建议。键词：财务报告信

2、息质量缺陷改进务报告。现行财务报告主要存在以下报告数据信息的历史性与决策活动的一、现行财务报告内容的缺陷问题：未来性之间呈现出一种不对称性。现行财务报告形成于工业经济时(一)信息含量不够完备，对风险企业在经营过程中面临着许多风代，随着我国经济的快速发展，其已不因素的揭示不足险和不确定性，主要有经营风险、市场能为投资者和债权人提供全面、准确现行的财务报告主要是在历史成风险、交易风险等。例如，一方面是经的信息，甚至还会影响报表使用者作本、实现原则、可靠性原则等基础上反营风险中现行财务报表中筹资收入和出正确的决策。长期以来，财务报告体映企业过去的财务状况和经营成果，

3、费用的披露方式，无法预测企业未来系一直备受会计界、会计信息使用者是对过去已经发生的经营活动进行总的可能存在的财务风险，无法使企业以及政府管理部门等的指责，许多中结，虽然这种总结是企业管理人员进高层管理人员重视企业的经营风险。外学者提出了一些改进建议，使现行行决策活动的重要依据，但是它不能另一方面是衍生金融工具的使用，给财务报告更加满足财务报告使用者的充分地反映企业未来所面临的风险和企业带来了更大的风险和不确定性。需求。自20世纪70年代以来，迫于各不确定性因素，然而决策活动强调的传统的财务报告以确认、计量为前提，方面的压力，各国以及国际会计准则是对未来投资活动

4、的筹划和规划，其偏重于有形资产的反映，不能充分地委员会开始不断尝试着改进传统的财包含了预期的经济行为。因此，使财务披露衍生金融工具和无形资产信息CommercialAccounting2014·02·03期885工作研究#0M"CCEROCU1NATL[NG等，从导致投资者不能埘企业未来资源等许多软性资产的价值没有得到二、财务报告内容的改进的经营发展状况进行准确有效的预测充分的揭示，无形资产核算的内容过和规划。因此，应该增加财务报告的信于狭窄，许多非常有价值的资源因不(一)加强预测性信息的披露息容量，充分揭示企业所面临的机遇满足于现行的会计确认、计量标准而决策

5、的未来性使得信息使用者不和风险，从而使信息使用者作正确被拒之财务报表之外。据统计，FI前经仅关沣历史性信息，而r』_更对朱来信的决策。济学中涉及的无形资产多达30项，息感兴趣。预测性信息的披露提高r(二)无法满足对未来价值趋势预会计系统中确认的无形资产不足其一企、财务报告的及时性，而其他相关测的需要半，只有专利权、商标权、特许使用仪、的自愿性信息的披露则加强了预测信现行财务报告主要是在过去的交著作干义、外购商誉等少数几个项日得息的百丁性和·r理解性。在增加预测易事项上，以历史成本计量属性为丰，到了不完全的反映，自创的非专利技性信息披露的同时，也町以增加财务强调

6、可靠性、j荸慎性原则的运用，因术、自创商誉、知识资产、人力资产等报告的决策有用性。此，财务信息主要是面向过去的历史项F{尽管对企业的发展非常重要，但管信息使用哲可以根据过去的信息，而这些信息缺少对决策有用的、却无法予以揭示。在无形资产从属于信息对未来作预测，但颅测的准确反映企业现在及未来的财务状况和经有肜资产的条件下，无形资产信息披度町能较差，这不仅受制卡他们自身营成果的预测性信息。露的简化对整个信息质龟尚不构成太的经验、技术等能力l大]素，也与埘企业信息使用着都需要通过财务报告大的影响，们当无彤资产的重要性等未来发展前景缺乏充分的r解有关。来了解更多的关于企

7、业未来发展状况同或超过有形资产时，这必然导致信m企、出管理者掌握信息和1r解未来和预测性的信息，来实现决策有用性。息的严重失真，从而不能满足信息使发展的景方具有得天独厚的优势，尽管过去信息是未来预测的基础，信用者基于尢形资产的决策需要。其提供预测性信息，小仪能够吸引息使用者可以通过熟悉过去来推断未(四)信息的内容过于倚重于财务投资，约整个社会的信息成本，也有来，但其前提条件是“未来是过去的延信息利于纠正外部信息使用者预测[{1的偏伸”，这在工业经济时代尚可，凶为企现行财务报告的主体是反映业蓐，避免对股价造成的不利影响。业在一定时期内的生产规模和而临的过去经营状

8、况的财务信息，这对信息随着计算机技术不