券商老总挪用公款炒股案件司法会计鉴定结论文书评析

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1、司法会计案例评析2FR!E^DSOFA(C~CtOU1N：IING一强鼎酾瓣券商老总挪用公款炒股案件司法会计鉴定结论文书评析上海市杨浦区人民检察院杨为忠批注[y1]：’报告名称中不应带具体案由。否则，文号就永远只能是第一号。2从内容体现的对象和方法来看，第一部分原文与批注此文书应是查账报告。关于A藁某等■用公款案司法会计鉴定报告，(文号)绪言应贵院的聘请，对A某某、B某某、C某某挪用公款案所涉及的财务事实，进行司法，会计鉴定。，案情概述：旦至一年x一目甲公司经理。A某某营业音哙让B某，，一一某，利用职务之便，将甲公司的

2、公款借给乙公司总经理C某某用于个人归还借款、个人配，资炒股等(以下略)。鉴定要求：一j!A孝基县基基C基呆挪用／厶＼款一1的查证一’：’：：(一IO)B某某挪一一用公款X万元的查证。检材提供：A某某、B某某、C某某、D某某等人涉案的财务书证和案件资料，由～检察院提供。l批注(1]：案件涉及的会计资料也是l案件资料。此处的“案件资料是指什检验l么?应有定语结构文字简单罗列。便于I读者一看就知道这些资料被作为结论(一)关于A某某、B某某、C某某挪用公款X元的查证、、、I依据是否妥当，也可控制鉴定风险。’I．—---．u-—

3、--—．--．—．—--．--．-—--一经查，根据提供的材料，X年X月X日至X年X月X日。丁公司向某银行支行借款X、——--—-，-—-r-r-—-—---—-—-·，——r——，—r—r‘r———，—-—，‘——，——r——一l批注[y6]：从下列内容来看．第一，使用元(见附件一门一3)；l的是查账的叙事方法，而不是检验应采X年X月X日至～X年X月X日，丁公司与甲公司签订委托国债回购协议。丁公司用’l甩的对检材观察的描述方法。第二，引贷记凭证划给甲公司x元【见查证情五)l!【见附I牛_／41。一一一一一一一一一一一

4、一一．一一l用了一些菲财务会计资料的言词材料。⋯⋯f尚全喜R锌IlI鲁下同1’l查账是一种协助办案人员调查会计专‘‘‘’‘‘0，l批注【y123：从以下内容来看。此份材(十)关于B某某挪用甲公司总部公款X元和提取现金X元的查证一I料是对一段事实的文字说明。而不是经查。根据甲公司x年X月XEl的《情况说明：)《年_X月一X日，B一某某将公司总，I会计资料。以此作为检验对象也不妥。部遗留下来的以“～”为名的资金账户余额为×元，全部转存到其虚构的“～”股东账户，用}与批注9也是同一个问题。囤曩2’于其个人炒股(见附件六／1—

5、4)。同El，B某某还将甲公司总部遗留下来的以“一”为名的资金账户余额X元．用于其个人炒股等。其中：X元经A某某签字同意后取款，由B某某借给U某某X元转存到B某某虚构的“～”股东账户；其余则由B某某以V某某的名义提走现金X元(见附件六／5-14)。X年X月X日．U某某归还本息X元。B某某全部转存到其弟W某某的股东账户，用于个人炒股(见附件六／15—277)。论证中华人民共和国证券法第三十七条规定：证券交易所、证券公司、证券登记结算机构从业人员、证券监督管理机构工作人员和法律、行政法禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者

6、法定期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票；第七十三条规定：在证券交易中，禁止证券公司及其从业人员挪用客户所委托买卖的证券或者客户账户上的资金，从事损害客户利益的欺诈行为；第一百三十四条规定：证券公司自营业务必须以自己公司的名义进行，不得假借他人的名义或者以个人的名义进行；第一百四十一条规定：证券公司接受委托买人证券，必须以客户资金账户上实有的资金支付，不得为客户融资交易。A某某、B某某和D某某等人的所作所为。显然违反了证券法的上述规定。结论(一)X年X月X日至X年X月XEl，甲公司经理A某某、营业部会计B

7、某某，通过丁公司向银行借款X元，向x公司等单位和个人借款X元，扣除应付利息X元后，合计转借给乙公司总经理C某某X元。在此期间，C某某将戊公司和己公司委托理财款X元、X元也存入“～”资金账户。～从“～”、“～”、“～”资金账户取款，主要用于：投资庚公司、辛公司X元；支付甲公司借款利息X元；归还委托理财款本金及利息等X元『包括从C某某开设的“～”资金账户取款X元归还戊公司委托理财款【见鉴定结论(五1)]；转入其他证券公司X元配资炒股[包括从c某某开设的“～”资金账户取款X元】，转到成公司[见鉴定结论《二1]_支付c公司X元

8、；归还欠款等X元，包括从C某某“～”账户取款X元归还d公司[见鉴定缩论f：=)f三x年X月X日，由K某某、C某某、A某某在甲公司取款凭条上签字，撤销“～”账户，将～股“～”股票一股“一”股票X元，转到f公司和g公司[见鉴定盔转六七)】。由M某某在甲公司取款凭条上签字，从“～”账户提取现金X元。X年X月X日，C某某已归还戍公司委托理