司法会计鉴定案例评析

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1、第四届全国法务（司法）会计研讨会论文汇编附录资料杨为忠司法会计鉴定案例评析01（原载《会计之友》2010年第6期至2011年第3期）虚构事实骗取货款案件券商老总挪用公款炒股案件08非法买卖增值税发票偷逃税案件16业务员收取货款移归个人使用案件23虚列工资成本私分国有资产案件29盘货短缺诉请店员赔偿案件36金融机构负责人挪用信托资金案件40出纳员挪用租金收入案件48违法经营化学品案件54公司负责人职务侵占案件61案例一虚构事实骗取多家公司货款案件司法会计鉴定结论文书评析杨浦区人民检察院杨为忠（原载《会计之友》2010年第6期）第一部分

2、原文与批注关于A某某涉嫌诈骗案的司法会计鉴定报告（文号）~检察院：一，绪言应贵院的聘请，对A某某涉嫌诈骗案所涉及的财务会计事实进行司法会计鉴定。案情概述：~年〜月至〜月，A某某以能够买到~货物等名义，先后骗取甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司的购货款，用于A某某归还前欠等。鉴定要求：检验和确认A某某骗取甲公司、丙公司、丁公司、戊公司、乙公司购货款的数额及去向。检材提供：A某某涉案的财务书证和案件资料，均由~检察院提供。二，检验（一）关于A某某取得甲公司~元的查证1.经查，~年~月，A某某以可买到~货物，取得甲公司B某某现金~元。

3、~年~月~日，由于甲公司B某某未买到~货物,根据双方的事先约定，A某某通过已公司开设在~银行的~账户，将~元（~元本金+~元赔偿金）划到甲公司B某某指定的庚公司开设在银行~的~账户（见附件一/I-2）。2.经查，~年~月，A某某又以可以买到~货物为诱饵，并提供~收费单据的传真件。双方协议约定：由A某某供应甲公司B某某~货物，货价~元，协议签订时B某某先交~元；如果不能履行协议，A某某应在2日内把已收款项如数退回，并支付违约金~元（见附件一/3-4）。3・经查，~年~月~日，甲公司B某某支付~元，并按A某某的要求，将汇票收款人写为丙公

4、司。同日，A某某出具收到B某某~元的收据（见附件一/5）。经查,~年~月~日，甲公司B某某又将暂存于庚公司C某某处的~元，作为购买~货物的货款付给A某某。A某某随即出具收到B某某~元汇票的收条（见附件一/6）。4,经查，~年~月~日，A某某将甲公司B某某开给丙公司的银行汇票~元，经丙公司背书后，解入辛公司开设在~银行的~账户，归还A某某向辛公司的借款~元，尚余~元由辛公司退回庚公司，然后由庚公司C某某提现交给A某某（见附件一/7-9）。经查，庚公司账上反映，A某某用甲公司B某某支付的~元购买~货物的货款已存入庚公司，A某某从庚公司开

5、出汇票~元和汇票~元解入已公司提取现金（见附件一/10-13）o综上查证，甲公司B某某合计付给A某某~元，结果未买到船，A某某不但未按协议退回货款，反而将上述货款用于归还其前欠。（二）关于A某某取得乙公司~元后归还~元、尚余~元未归还的查证1.经查，~年~月~日，A某某以可以低价买到~货物为诱饵，乙公司D某某就开出收款人为已公司#~的银行汇票~元,预付库存汽油款定金。A某某随即出具收到〜元银行汇票的借条（见附件二/I）。经查，同月~日，乙公司D某某又带来收款人为壬公司的银行汇票~元交给A某某。A某某将上述银行汇票解入壬公司开设在~银

6、行的~账户，A某某随即出具收到乙公司D某某带来的~元银行汇票的收条（见附件二/2）。经查，~年~月~日，A某某收到乙公司开出的收款人为庚公司的银行汇票~元，解入庚公司开设在~银行的~账户，A某某随即出具收到乙公司汇给庚公司~元汇票的收条（见附件二/3——6）。经查，A某某从乙公司取得上述~（~元+~元+〜元）后，解入已公司~元，解入壬公司账户~元，解入庚公司账户~元用于归还欠款。经查，因低价买汽油未能成交，A某某于~年~至~月先后归还乙公司~元、~元、~元、~元，尚有~元（~元一~元）未归还乙公司（见附件二/7-8）。（三）关于A某

7、某取得丙公司~元、丁公司~元、戊公司~元的查证1.经查，~年~月~日、~日，A某某以可低价买到~货物为诱饵，丙公司E某某付给A某某~元现金，A某某出具了收条（见附件三/1-4）o2.经查，~年~月~日，A某某称：以庚公司的名义，已垫款买到~货物，并提供了购买收~货物的收费单据的传真件（见附件一/4）。~年~月~日、~月~日，G某某分2次将~元现金交给A某某。A某某随即出具收条。其中解入J某某开设在~银行的信用卡账户的~元（见附件四/1-3）1.经查，~年~月，A某某以可低价买到~货物为诱饵，戊公司K某某付给A某某〜元柴油款。A某某出

8、具了收条（见附件五/1-2）三，鉴定结论A某某以购买~货物等名义，取得甲公司、乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等单位和个人支付的货款~万元，A某某只归还乙公司~万元，尚余~万元被A某某用于其归还前欠。其中：（-）~年~月，A某某以可以买