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1、DOI:10.13781/j.cnki.1007-9556.2004.03.019山/西/财/经/大/学/学/报2004年6月JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniversityJun.,2004第26卷第3期Vol.26No.3工商管理公司治理和内部控制中的委托代理关系王普松(厦门大学会计系,福建厦门361005)[摘要]现代公司是由一系列委托代理关系组成的。从委托代理关系的角度看,公司治理和内部控制都是为解决公司代理问题而进行的制度安排。具体地说,公司治理是要解决所有者和经营管理者之间的代理问题,内部控
2、制是要解决经营管理者和下级人员之间的代理问题。公司治理和内部控制处于公司组织结构和运营过程的不同层次,二者既互相区别又紧密联系,公司治理是内部控制的起点,内部控制是实现公司治理目标的保证。[关键词]委托代理关系;公司治理;内部控制[中图分类号]F27[文献标识码]A[文章编号]1007-9556(2004)03-0077-04CommissionandDelegationinCorporateGovernanceandInternalControlWANGPu-song(DepartmentofAccounting,XiamenUnivers
3、ity,Xiamen,361005China)Abstract:Moderncorporationencompasseselaboratedelegationsthatjustifytheexistenceofgovernanceandcontrol.Tobespecific,cor-porategovernanceisdesignedtoguidethecommissionofmanagementbytheownerswhileinternalcontroldealswiththerelationbetweenthemanagementan
4、dthestaff.Theyexistatdifferentlevelofanorganizationanditsoperationprocessesandaredistinguishinglylinkedtoeachoth-er:theformergivesrisetotheneedforthelatterwhilethelatterprovidesasecuritytotherealizationofthegoaloftheformer.KeyWords:commissionanddelegation;corporategovernanc
5、e;internalcontrol公司治理和内部控制是目前会计学界讨论得比一、公司治理和内部控制的性质较多的话题,许多学者从不同的角度论述了它们之委托代理理论认为,现代企业是由一系列委托间的关系,提出了很多有价值的结论和建议。但是,代理关系组成的。从本质上讲,委托代理关系是企目前对公司治理和内部控制关系的研究,主要是从业内部分工的一种体现,它不仅存在于古典企业(业二者各自的概念和内容出发来阐述它们之间的区别主制和合伙制企业)中,而且存在于现代企业(公司与联系,缺乏从本质上对公司治理和内部控制共同制企业)。在古典企业中,它反映了资本家(资本所属
6、性的提炼,因而缺乏理论上的深度。本文以委托有者兼经营管理者———真正的企业家)与工人在职代理关系作为一个视角,通过分析现代公司客观存能上的分工;在现代企业中,它反映了股东(资本所在的各种委托代理关系,提出公司治理和内部控制有者)、经营管理者(总经理或CEO)和工人在职能上在性质上是相同的,二者都是为解决公司代理问题的分工。公司区别于古典企业的特征在于企业家职而做出的制度安排,其区别就在于它们是各自针对能的分解,因为古典企业的企业家既是资本所有者,不同层次的委托代理关系而言的。基于这样的认又是经营管理者,同时担负着承担风险和进行决策识,本文进一
7、步阐述了公司治理和内部控制之间的两种职能。现代公司的企业家则为联合企业家,是关系,提出了两个观点:(1)公司治理是内部控制的资本所有者和经营管理者两个主体的组合,前者承起点;(2)内部控制是实现公司治理目标的保证。担风险,后者进行决策。这样,现代公司就存在两个[收稿日期]2004-04-27[基金项目]本文为教育部人文社会科学重点研究基地2001年度重大项目《公司治理与内控机制》(项目批准号为01JAZJD63005)的阶段性成果。[作者简介]王普松(1969-),男,湖北鄂州人,厦门大学会计系博士研究生,研究方向是公司治理。·77·山/西/
8、财/经/大/学/学/报2004年6月JournalofShanXiFinanceandEconomicsUniversityJun.,2004第26卷第3期Vol.
