内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论

内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论

ID:26200602

大小:70.00 KB

页数:18页

时间:2018-11-25

内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论_第1页
内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论_第2页
内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论_第3页
内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论_第4页
内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论_第5页
资源描述:

《内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库

1、内部审计参与公司治理-公司治理架构和委托代理理论【摘要】本文以内部审计对公司治理的作用和我国内部审计存在的问题为研究起点,通过分析得到独立性原则同样是内部审计发挥作用和持续发展的灵魂。基于独立性原则构建具有中国特色的内部审计参与公司治理的框架结构,由此进一步形成“类金字塔”委托代理理论框架[②]。【关键词】内部审计公司治理独立性原则“类金字塔”委托代理理论框架一、背景及文献回顾  2001年11月,安然公司财务丑闻曝光,6个月后,世通公司再度爆发丑闻,由此引发的多米诺骨牌效应,造成了这一期间美国有338家上市公司总计4093亿美元的资产申请破产保护。迫于无奈,2002年7月30日,美国紧

2、急出台《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes—OxleyAct,简称SOX法案)[③],新设立了上市公司会计监督委员会来监管会计职业界和公司董事会。随后,纽约证券交易所对上市公司董事会的构成做出规定,要求所有上市公司必须建立内部审计机构。痛定思痛,人们开始把内部审计当作“企业良心”,当作维护企业道德文化的最后一道防线。持续不断的受托责任履行失败,人们开始重新认识内部审计,内部审计参与公司治理成为研究讨论的热点,越来越多的证据表明,内部审计将在完善公司治理中扮演重要角色。我国在这次事件中反应也非常迅速,开展了各种形式的研究,以求为解决这个世界性的难题出谋划策。  纵观学术界已有的研究成

3、果,关于内部审计和公司治理之间关系的研究较多。国外的研究,例如Carcello,Hermanson和Raghunandan(2005)认为,美国证监会(SEC)近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向:内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。国内近期关于这方面的议论也很多。如张玉(2005)介绍了后安然时代国际内部审计师协会(IIA)提出的重新介入内部控制、推动有效的公司治理和对内部审计师的期望在改变的内部审计发展的三大趋势,并认为内部审计师在促进企业优化内部控制结构、推动更有效的公司治理方面具有重要作用。王光远、瞿曲(2006)以受托责任理论为基础,认为公司治理中的内部

4、审计是其他治理主体所依赖的极具价值的资源。汪国银、林钟高(2005)认为,内部审计作为企业内部控制活动的一部分受到公司治理的制约,公司治理模式决定内部审计的模式,公司治理提供内部审计的动力,决定内部审计主体、内容、工作程序、地位以及最终的内部审计监督的效果。陈艳利、刘英明(2004)认为内部审计作为实现内部控制的关键因素,是公司治理结构的有机组成部分,并从公司治理的角度优化内部审计。时现(2003)深入详细分析了内部审计在公司治理中的地位与作用,认为内部审计是公司治理系统的构成部分,公司治理需要内部审计。由此可见,越来越多的学者注意到内部审计在公司治理中的作用,将其提升到了公司治理的层次

5、。因此,笔者以内部审计参与公司治理的作用和我国内部审计存在的问题作为研究的起点。  二、内部审计在公司治理中可发挥的作用  人们去探讨内部审计对公司治理的作用,是从美国安然事件之后开始的。面对美国安然、世通、施乐等巨大粉饰业绩案件,面对一次又一次的美国大公司的委托代理失败案件,全世界的人都在思考:在营造企业树立诚信的商业道德和维护“企业良心”的外部环境上,美国的法律不可谓不多;美国对企业监管体制不可谓不严;美国拥有的众多超巨型国际会计师事务所,其审计技术和手段不可谓不先进,在此情况下,仍出现那么多财务丑闻和欺诈行为,人们不得不把关注的焦点从企业外部环境转向企业内部控制机制上。人们开始怀疑

6、决策、执行、监督三权分立的框架在管理层与外部审计师互相勾结下的有效性。安然公司CEO法斯托与安达信狼狈为奸,三元结构变为二元结构[④],受托责任履行彻底失败。  针对安然事件和其后一连串公司与中介组织造假事件引发的诚信问题,国际内部审计师协会(IIA)于2002年4月向美国国会递交了加强公司治理的报告,提出确保内部审计的独立性和客观性,是保证公司内部信息真实性的基础,强调审计委员会地位和作用的巩固与增强,会加强内部审计的工作力度。内部审计基于自身特点在公司治理中发挥的作用主要体现在三个方面:  (一)缩小所有者与经营者信息不对称的差距,减少逆向选择和道德风险  公司所有者和经营者是公司治

7、理的重要主体。所有者通常以选派董事的方式对经营者的经营活动进行监督。在上述监督过程中,确保各主体获得对称、公允、真实的会计信息,是最关键的一环。虽然外部审计在一定程度上起到了增强会计信息可靠性的作用,但内部审计师对财务报告进行相对独立的审计,可对管理层的会计信息编报权力和披露权进行约束,缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题。时现(2003)认为,内部审计最有资格监督信息的真实性,其基本宗旨之一便是通过审计手段向有关部门或人员提供真实

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。