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1、第38卷第2期浙江大学学报(人文社会科学版)Vol.38,No.22008年3月JournalofZhejiangUniversity(HumanitiesandSocialSciences)Mar.2008会计估计变更公司的盈余管理分析12韩洪灵颜志元(1.浙江大学会计与财务管理系,浙江杭州310058;2.深圳证券交易所公司管理部,广东深圳518010)[摘要]以满足利润管制为目的的盈余管理是我国上市公司最普遍的行为之一,会计估计变更行为通常与公司盈余管理行为紧密地结合在一起。通过分类比较发现,会计估计变更失当公司的业绩远远低于非失当公司,会计估计变更失当公司存在利用操控性应计项目和
2、线下项目进行盈余管理的明显迹象。这些经验证据意味着,证券监管机构应该强化对绩差公司会计估计变更行为的关注,且要特别注意其盈余报告中的投资收益和补贴收入项目,以确保此类公司盈余信息披露的可靠性。[关键词]会计估计变更;盈余管理;操控性应计;线下项目AnAnalysisontheEarningManagementofPublicCompanieswithAccountingEstimateChanges12HanHonglingYanZhiyuan(1.DepartmentofAccountingandFinancialManagement,ZhejiangUniversity,Hangzh
3、ou310058,China;2.DivisionofCorporationSupervision,ShenzhenStockExchange,Shenzhen518010,China)Abstract:TheearningmanagementformeetingtherequirementsofprofitregulationisthemostprevalentbehaviorsamongChinesepubliccompanies.Furthermore,accountingestimatechangesareusuallycloselyaffiliatedwithcorporati
4、onpsearningmanagementbehaviors.Thispaper,byapplyingthecomparativeanalysisapproach,discoversthattheperformanceofcompanieswithincorrectaccountingestimatechangesisfarlowerthanthatofcompanieswithcorrectaccountingestimatechanges.Thereareobviousevidencesindicatingthatcompanieswithincorrectaccountingest
5、imatechangesuseddiscretionaryaccrualsanditemsbelowthelinetomanipulatetheirreportedearnings.Theseempiricalevidencesimplicatethatthesecuritiesregulatoryboardshouldpaymoreattentionstotheaccountingestimatechangebehaviorsofcorporationswithpoorperformance,especiallyshouldfocusontheinvestmentrevenueands
6、ubsidyrevenueitemsinthesecorporationpsreportedearningtoensureinformationdisclosurereliabilityforthesecorporations.Keywords:accountingestimatechange;earningmanagement;discretionaryaccrual;itemsblowtheline[收稿日期]2007209219[本刊网址·在线杂志]http://www.journals.zju.edu.cn/soc[基金项目]国家自然科学基金资助项目(70672101);国家社会
7、科学基金资助项目(07BJY027);教育部新世纪优秀人才支持计划资助项目(NCET20420591)。[作者简介]1.韩洪灵,男,浙江大学管理学院会计与财务管理系教师,会计学博士,主要从事资本市场会计理论与审计市场问题研究;2.颜志元,男,深圳证券交易所公司管理部高级会计师,会计学博士,主要从事上市公司信息披露问题研究。第2期韩洪灵颜志元:会计估计变更公司的盈余管理分析173我国资本市场的融资、上市、退市都与特定的盈利指标挂钩,因
