新医院会计制度讲解(冯欣10月30日上午).pdf

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1、新新《新《《医院会计制度《医院会计制度》》讲解》讲解冯欣注册会计师管理学硕士2011年1概述2011年2主要内容一一、一、难点问题与突破二二、二、新旧制度主要变化3一一、一、、难点问题与突破、难点问题与突破难点1:如何协调财务、、预算双重管理需求设、预算双重管理需求设计会计模式？–预算：：收付实现制：收付实现制–财务：：权责发生制：权责发生制•突破与创新：“双目标、、单系统、单系统、、双基础、双基础”模式4难点2.如何计提固定资产折旧?•突破与创新:区分不同资金来源区别处理a.自由资金形成的折旧分期计入医疗成本b.财政补助、、科教项目资金形成的折旧分、科教项

2、目资金形成的折旧分期冲减待冲基金。5•使用自有资金形成固定资产借：固定资产/在建工程贷：银行存款等借：医疗业务支出/管理费用贷：累计折旧•使用财政补助形成固定资产借：财政项目补助支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度借借：借：：固定资产：固定资产/在建工程贷贷：贷：：待冲基金：待冲基金借借：借：：待冲基金：待冲基金贷贷：贷：：累计折旧：累计折旧6难点3如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要•目的：全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力•突破与创新：-要求以科室为对象归集成本-要求医院提供成本报

3、表，，并提供了参考格式，并提供了参考格式7二二新旧制度主要变化二新旧制度主要变化全面修订：：新制度近：新制度近6万字VS旧制度2万字1.调整制度适用范围2.增加财政预算改革相关核算内容3.基建并入“大账”4.取消修购基金和固定基金、、计提折旧、计提折旧5.合并医疗药品收支核算-药品：：进价核算：进价核算6.6.完善医疗成本归集核算体系6.完善医疗成本归集核算体系8二二新旧制度主要变化二新旧制度主要变化7.7.7.规范科教收支、、计提医疗风险基金、计提医疗风险基金、、医疗收入确认等的、医疗收入确认等的会计处理8.8.8.梳理完善科目体系及核算内容–旧制度434

4、343个科目43个科目vsvs新制度vs新制度525252个科目52个科目9.9.9.改进完善财务报告体系---改进资产负债表-改进资产负债表、、收入费用总表的项目及其排列方式、收入费用总表的项目及其排列方式---新增-新增现金流量表、、财政补助收支情况表、财政补助收支情况表及及报表附注及报表附注---要求作为财务情况说明书附表报送-要求作为财务情况说明书附表报送成本报表10.10.引入注册会计师审计制度10.引入注册会计师审计制度9《《医院会计制度《医院会计制度》》结构》结构12会计科目名称与编号列表总说明（（共（共15条条）条）列示5大类共52个科目34

5、会计科目使用说明会计报表格式56会计报表编制说明成本报表参考格式10《《医院会计制度《医院会计制度》》总说明》总说明•适用范围
不再包括基层医疗卫生机构
企事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照执行•核算基础：权责发生制（（适度（适度）与“支出”•会计要素区别
资产、负债、净资产、收入和费用11《《医院会计制度《医院会计制度》》总说明》总说明•会计科目运用
应当按照制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目•基建投资会计核算原则
按国家有关规定单独建账核算（财建<2002>

6、392号文,财建<2003>374号文）
将基建账数据并入会计“大账”12资资产资产20112011年2011年13主要内容1.流动资产2.投资（（短期投资及长期投资（短期投资及长期投资）3.固定资产4.无形资产14流动资产•流动资产是指可以在一年内（（含一年（含一年））变现或者耗用的资产）变现或者耗用的资产。资产负债表（资产部分）期末余额年初余额流动资产：•库存现金货币资金•银行存款•零余额账户用款额度短期投资•其他货币资金财政应返还额度应收医疗款减：坏账准备其他应收款预付账款•库存物资•在加工物资存货待摊费用一年内到期的长期债权投资流动资产合计15新医院

7、会计制度会计科目原医院会计制度会计科目序号编号名称编号名称11001库存现金101现金21002银行存款102银行存款31003零余额账户用款额度零余额账户用款额度41004其他货币资金109其他货币资金51101短期投资61201财政应返还额度财政应返还额度71211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费81212应收医疗款113应收医疗款91215其他应收款119其他应收款101221坏账准备114坏账准备16111231预付账款核算内容主要变化（（货币资金及应收款项（货币资金及应收款项）：111“1““应收医疗款“应收医疗款””科目”科目•增加有关

8、同医疗保险机构结算的处理规定。222“2““其他就收