新医院会计制度讲解.ppt

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1、2011年6月惠州《医院会计制度》讲解1内容提要《医院会计制度》修订介绍1新旧会计制度主要变化2《医院会计制度》主要内容3新旧会计制度衔接42第一部分《医院会计制度》修订介绍3一、制度修订背景二、制度修订原则三、难点问题与突破第一部分《医院会计制度》修订介绍主要内容4一、制度修订背景现行制度的滞后性和不适应性医改意见及实施方案的要求财政科学化精细化管理的基础推进公共部门会计改革的需要第一部分《医院会计制度》修订介绍5二、制度修订原则充分考虑医院会计信息使用者及其需要贯彻落实医改精神和相关政策借鉴国际惯例及企业会计改革经验解决医院实务问题并方便操作第一部分《医院会计制度》修订介绍

2、6三、难点问题与突破1、如何协调财务、预算双重管理需求设计会计模式？突破与创新：“双目标、单系统、双系统”模式第一部分《医院会计制度》修订介绍72、如何计提固定资产折旧?突破与创新：区分不同资金来源区别处理8使用财政补助形成固定资产借：财政项目补助支出贷：财政补助收入/零余额账户用款额度借：固定资产/在建工程贷：待冲基金借：待冲基金贷：累计折旧9使用自有资金形成固定资产借：固定资产/在建工程贷：银行存款等借：医疗业务成本/管理费用贷：累计折旧103、如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要？突破与创新：要求以科室为对象归集成本要求医院提供成本报表，并提供了参考格式11第二部分新旧会

3、计制度主要变化12新旧制度主要变化调整制度适用范围增加财政预算改某相关核算内容基建并入“大账”取消修购基金和固定基金，计提折旧合并医疗药品收支核算新旧制度主要变化规范科教收支、计提医疗风险基金、医疗收入确认等的会计处理梳理完善科目体系及核算内容改进完善财务报告体系完善医疗成本归集核算体系引入注册会计师审计制度《医院会计制度》总说明会计科目运用在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目基建投资会计核算原则√按国家有关规定单独建账核算√将基建账数据并入会计“大账”资产类科目变化负债类科目变化收入类科目变化费用类科目变化净资产类科目变化第二部分新旧制

4、度主要变化主要内容16新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目+补充规定会计科目序号编号名称编号名称11001库存现金101现金21002银行存款102银行存款31003零余额账户用款额度+零余额账户用款额度41004其他货币资金109其他货币资金51101短期投资61201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付+财政应返还额度财政直接支付财政授权支付71211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费81212应收医疗款113应收医疗款第二部分新旧制度主要变化资产类科目对比17新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目+补充规定会计科目序号编号名

5、称编号名称91215其他应收款119其他应收款101221坏账准备114坏账准备111231预付账款121301库存物资121药品122药品进销差价123库存物资131302在加工物资125在加工材料141401待摊费用131待摊费用151501150101150102长期投资股权投资债权投资141对外投资第二部分新旧制度主要变化资产类科目对比18新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目+补充规定会计科目序号编号名称编号名称161601固定资产151固定资产171602累计折旧181611在建工程153在建工程191621固定资产清理201701无形资产161无形资产211

6、702累计摊销221801长期待摊费用231901待处理财产损溢181待处理财产损溢171开办费第二部分新旧制度主要变化资产类科目对比19资产类科目主要变化：1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定。2、新制度下“其他就收款”科目增加应收长期投资利息或利润的核算内容。3、新制度下“坏账准备”科目增加改变坏账准备计提范围、允许多种方法计提坏账准备、由规定统一坏账准备计提比例改为规定累计计提坏账准备上限、明确坏账准备计算公式、定义坏账准备核销条件。第二部分新旧制度主要变化20资产类科目新旧变化：4、新制度下增设“预付账款”科目，核算出现坏账迹象先转入其他应

7、收款，然后再按规定进行处理。5、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理。6、新制度下“在加工物资”科目增加对明细科目设置提出新要求。要求健全自制物资成本核算体系，包括：成本核算对象：药品、材料类别或品种；自制物资成本构成，包括：直接费用（直接材料+直接人工+其他直接费用）+间接费用；要求采用适当方法对生产费用进行归集与分配。第二部分新旧制度主要变化21资产类科目新