中国宏观税负水平的争议与启示——基于财税制度缺陷的.pdf

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1、税收天地中国宏观税负水平的争议与启示基于财税制度缺陷的分析陈颂东(郑州大学，河南450011)内容提要：近几年，伴随着我国税收收入增幅超GDP的高速增长，有关我国税收负担轻重的争论也日趋激烈。国外机构、政府部门、财税专家和纳税人等做出了不同的判断，这是我国财税制度缺陷造成的结果。本文在对中国宏观税负争议产生的制度根源进行剖析的基础上，提出消除对税负认识的分歧，准确度量我国宏观税负的政策建议。关键词：税收痛苦指数宏观税负非税收入税式支出民生财政中图分类号：F810．42文献标志码：A文章编号：1672

2、—9544(2012)09—0051—07低的阿拉伯联合酋长国高141点，比亚洲指数最低一、中国宏观税负水平争议综述的香港高115．5点。(一)《福布斯》对中国税负的判断暂且不论《福布斯》从商品税、所得税和财产税税收痛苦指数是《福布斯》对全球52个国家或中选取六大税种的最高税率简单相加计算税收痛地区的公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社苦指数合理与否，但就税收痛苦指数的国际比较而会保障税(费)、商品税和财产税等六大税种的最高言，我国的税收痛苦指数偏高且具上升趋势。边际税率加总得出的。然而，在具体计

3、算税收痛苦(二)政府部门对中国宏观税负的判断指数时，许多国家地方政府征收的财产税(不动产针对《福布斯》公布的中国税收痛苦指数居于税)并未计人痛苦指数的测算范围。按照《福布斯》全球前列而引起的我国宏观税负偏高的质疑，国家解释，税收痛苦指数直接影响一个国家或地区对人税务总局进行了有力的回应。才和资本的吸引力。税收痛苦指数越高，意味着纳2007年，国家税务总局计划统计司司长舒启明税人痛苦程度越高。表示，将中国税负状况与美国、日本等2O个工业化我国自2000年纳入《福布斯》税收痛苦指数评国家和巴西等22个发

4、展中国家相比，我国含社会选体系以来，税收痛苦指数居高不下。2002年，在全保障缴款的宏观税负2005年为19．39％，比工业化球52个国家及地区中，我国的税收痛苦指数位居国家平均水平低12．72个百分点，比发展中国家平第三。2004年为第四。2005年为第二。2006年和均水平低7．13个百分点。我国不含社会保障缴款的2007年均为第三。2008年和2009年均为第二。宏观税负在2005年尽管达到最高水平15．65％，但2009年我国的税收痛苦指数为159。它是由企业所仍然比工业化国家平均水平低6．

5、94个百分点，比发得税的25％、个人所得税的45％、增值税的17％、企展中国家平均水平低4．21个百分点。总体来看，不业社会保险金最高费率49％和个人社会保险金最论是否包含社会保障税，我国宏观税负与国际水平高费率23％构成的。我国的税收痛苦指数比全球最相比都是较低的。【收稿日期~2o12—02一Ol[作者简介]陈颂东，升达经贸管理学院副教授，经济学博士，主要研究方向为财税理论与政策。地方财政研究／20l2．9／第9期51税收天地2010年，国家税务总局局长肖捷全面分析了我与此相反，中国社会科学院财政

6、与贸易经济研国的宏观税负水平。按照中国现行各类预算管理制究所发布的《中国财政政策报告2010／2011》给出了度计算，2009年中国税收收入占GDP的比重为不同的答案。按照IMF(政府财政统计手册》标准，政17．5％。根据IMF(政府财政统计年鉴(2009)}所列府全口径财政收人包括一般预算收入、政府性基金的数据相对齐全的47个国家和地区2008年的资收入、预算外收入、土地有偿使用收入和社会保障料计算的宏观税负水平，23个发达经济体的国家①基金收入。2007年一2009年，全口径财政收入占平均为27

7、．7％，最高为47．1％，最低为14．6％；24个GDP的比重为31．5％、30．9％和32．2％。2008年我国新兴和发展中经济体的国家和地区呼均为22．7％，宏观税负的30．9％与2007年韩国政府收入占GDP最高为37．7％，最低为16％。另一方面，中国税收收比重的30．8％相当，但2007年韩国人均国民总收人入加上政府性收费和基金等非税收入，宏观税负约为21210美元，我国2008年为2940美元。考虑到为30％(其中，国有土地使用权出让收入占4．2％，社人均国民总收入水平，我国目前30％左

8、右的宏观税会保险基金收入占3．8％)。按包含税收和政府非税负并不低。收入在内的宏观税负，发达国家平均为43．3％(其国务院发展研究中心倪红日研究员认为，中国中，社会保险缴款占10．4％)，最高为58．7％，最低为当前宏观税负，由于财政管理的口径和范围比较21．7％；发展中国家和地区平均为35．6％(其中，社会窄，有一些政府收入或者收费并没有完全统计在保险缴款占6．9％)，最高为52％，最低为21％。由此内。就税收占GDP的比重而言，现在并不高。据国家可见，我国按税收收