“营改增”对施工企业的影响分析与对策

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1、2013年第36期NO．36．2013(总第279期)中阊高新技术企I业lcH}¨^l0HTec“￡l_T￡pI；E(CumulativetyNO．279)“营改增”对施工企业的影响分析与对策王勇岐王永利(中交天津航道局有限公司，天津300461)摘要：营业税改增值税的主要目的在于完善税制，消除重复征税，降低企业的税收成本，使得企业的发展能力得到促进，使国民经济的进步得到保障。随着营业税改增值税试点的不断推进，施工企业也受到了较大的影响，在这一重大变革之下，施工企业会受到怎样的影响，又应该如何应对。文章针对“营改增”的具体过程，结合施

2、工企业的现状，对这一变革带来的影响进行了深入的探讨，进而寻求应对影响的具体对策。关键词：“营改增”；施工企业；影响措施中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1009—2374(2013)36一O128—021概述负担。现阶段对税制改革的基本解读，普遍认为营业税改增3．1．2对旌工企业税率影响。按照财政部和国家税务值税的主要目的是为了完善税制，降低企业税收负担，增总局最新下发的关于财税[2011]110号文件，建筑业进行强企业发展的竞争力，以促进国民经济的快速稳定发展。“营改增”之后，应该与交通运输业一样，适用11％税率。然而政策

3、推行以来，调查结果显示，部分施工企业由于管而施工企业在施工生产过程中采购的生产设备和原材料的理模式落后，不能与时俱进，无法在“营改增”的大潮流增值税率都为17％。进项税额税率高于销项税额税率，高出中获得生机，反而受到影响，使得税负大大提升，对此，部分可以抵扣增值额纳税，整个项目来看，降低了企业的施工企业应该加强对税制变革的重视程度，与时俱进地改税负。变老旧的经营管理模式，积极应对“营改增”对本行业的3．2造价方面的影响冲击，在变革中取得更大的发展和优势。3．2．1施工图编制的变化。新税改执行后，建设单位进行招标时需要进行的概预算编制也

4、会产生很大的变化，2“营改增”税制概述应该按照新的规定对具体的设计概算与施工图预算进行编“营改增”是指改革是营业税的应税项目向企业增值制，并且根据规定的内容对外发布的公开招标书进行一定税的变革，即对企业产品、服务增值部分进行针对性的税调整。收，以减轻企业的税收负担，避免重复纳税。我国自20123．2．2招投标工作趋于复杂。投标书上对原材料、燃年以来，在上海进行“营改增”税制改革的试点工程，一料等成本的计算都不包含在增值税进项税额之中，这就无年以来，逐渐将试点范围扩大到北京、江苏、湖北、广形中使得成本费用的增值税进项税额估算的困难程度大

5、大东、福建等十个省，并且继续呈扩大趋势。增加，在投标总价进行编制时又包含增值税，而增值税又“营改增”的试点方案主要包括在试点地区，白税改属于价外税范畴，因此具体应该如何编制投标文件问题，启用之日，指定行业的纳税人由原本缴纳的营业税改为缴还有待更深入地讨论和分析。纳增值税。原享受技术转让营业税免税的纳税人，实行增3．3财务方面的影响值税免税，企业“营改增”税制改革由国家税务局征管。3．3．1对收入和毛利产生影响。建筑市场的买方市场3“营改增”对施工企业的影响特性决定了业主在合同价格以及条款谈判上占有绝对的优3．1进项额抵扣问题势，“营改

6、增”之后，相同标准的材料合同价格应该不会3．1．1对施工企业税负影响。“营改增”后，施工企产生较大的变化。由于增值税是价外税，因此建筑合同总业由原按业主批复的工程结算收入的3％固定缴纳营业税变价就会变成含税价格，而在同等条件下，以固定造价合同为按增值额交税。施工企业就由原来无论项目盈亏都需纳为基础，“营改增”对建筑业的收入和毛利的确认必然产税变为企业多盈利多纳税、少盈利少纳税、亏损不纳税。生一定的影响。使企业的一些微利甚至是亏损项目，出现缴纳增值税税负3．3．2对资产、负债产生影响。增值税是价外税，因低于缴纳营业税的税负的情况，大大降

7、低了企业的税务此建筑企业在购置原材料、固定资产等时，可根据相关章128程在会计处理上将11％的增值税进项税额从原价中进行扣我们行业有责任在试点之前再研究、再反映、再争取。除，使得资产的账面价值比实施营业税课税时有所减少，住房和城乡建设部2012年下发的新文件中明确要求全这样资产的入账价值与实施增值税前相比会产生一定的下国建设行政主管部门对企业一年来缴纳营业税的情况进降，在负债总额不变的情况下可能会导致资产负债率的上行一定的了解，比较进行“营改增”的部门的税负测算情升。而固定资产净值呈下降趋势，资产结构也将随之发生况，并对此项税收具体实

8、施时可能会对建筑业企业及相关一定的变化。企业产生的影响进行初步的预测和分析，并提出消除影响3．3．3对现金流产生影响。依据我国现行的有关税的办法。这种做法有利于对国务院“营业税改增值税”重收收入归属的具体规定：原试点地区