企业所得税典型例题1.doc

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1、【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）,用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。【典型例题1】『答案解析』　　1.直接法：　　广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）　　应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600]－（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元　　2.间接法：　　会计利润＝4000－2600－770－480－6

2、0－（160－120）＝50万元　　广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元　　三新费用加计扣除＝40×50%＝20万元　　应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收

3、益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。　　要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。【典型例题2】『答案解析』　　（1）利润总额＝5600＋800＋40＋30＋100－4000－660－300—760—200—250＝400（万元）　　（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。　　（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）　　（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）　　按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）

4、　　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）　　（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。　　（6）捐赠扣除标准＝400×12%＝48（万元）　　实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。　　（7）应纳税所得额＝400－40－30＋38－30＝338（万元）　　（8）应缴纳企业所得税＝338×25%＝84.5（万元）3.某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2013年度有关经营情况为：（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；

5、上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息1.5万元；（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。答案：（1）国债利息收入24万元免交所得税。（2）向非金融机构借款利息支出，应按不高

6、于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息＝60×6％×8÷12＝2.4（万元）。（3）业务招待费税前扣除限额：1600×5‰＝8万元，12×60%=7.2万元，允许扣除7.2万元。（4）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。（5）意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失＝8×（1＋17％）-3＝6.36（万元）。（6）应纳税所得额＝1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（万元）（7）应纳所得税额＝113.24×25％＝28.31（万元）4.某汽车

7、轮胎厂（以下简称企业）2012年应纳税所得额为－10万元，2013年应纳税所得额为－15万元。2014年度有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；2014年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行