如何区分递延所得税资产和递延所得税负债.doc

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1、一，基础知识：可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异，递延所得税资产，递延所得税负责。1，暂时性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异是暂时的，以后会一致。2，永久性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异永久的。3，可抵扣晢时性差异和应纳税暂时性差异可以理解记忆为：所得税费用按会计准则核算，但是应交所得税是按税法核算，两间之间的差异表现为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。4，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产，应纳税暂时性差异对应递延所得税负责。5，永久性差异要调整应纳税所得，但是不确认递延所得税资产或者递延所

2、得税负责。即永久性差异直接调整所得税费用和应交所得税科目的金额。一，进一步理解递延所得税资产和递延所得税负责1，资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债2，资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；把资产和计税理解为所得税金额，以资产账面金额为要交的所得税。比如资产账面200＞计税100，理解为应交纳200，会计按200交，会计问题，但是税局按100收，收少了，以后会收回，所以确认负责，即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负债”。同理，比如资产账面100＜计税200，理解为应交纳100，但是税局按20

3、0收，收多了，以后会退回，所以确认资产，即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。1，负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；2，负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；把资产和计税理解为所得税金额，负责要以计税金额为要交的所得税。比如负债账面200＞计税100，理解为应交纳100，税局按100收，税局没问题，但是会计按200交，交多了，以后会收回，所以确认资产，“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。。